Как ООО правильно рассчитать чистые активы

Обычному человеку как правило несложно понять, в порядке ли его финансы. Достаточно проверить, сколько денег на счету, вспомнить, нет ли кредитов, и посчитать, сколько стоит имущество. Бизнесу провести такие расчеты обычно сложнее: обязательств и имущества в разы больше, финансовые потоки сложнее. Тем не менее делать это необходимо, в том числе по требованию закона.

Что такое чистые активы ООО

Чистые активы ООО — это разница между всеми его активами и обязательствами. К активам, напомним, относятся имущество, дебиторская задолженность, оборудование, транспорт, интеллектуальная собственность и так далее. Проще говоря, чистые активы — это сумма, которая останется у общества, если оно погасит все долги. Этот показатель отражает реальную стоимость компании для ее участников.

Почему важен расчет чистых активов:

• оценка финансового положения ООО — особенно важно для анализа устойчивости бизнеса;
• соблюдение закона — объем чистых активов не должен опускаться ниже уровня уставного капитала;
• выплата дивидендов — дивиденды акционерам можно выплачивать только из чистой прибыли, при условии, упомянутых выше.

Если на конец второго года подряд чистые активы меньше уставного капитала, ООО обязано:
- уменьшить уставный капитал или
- ликвидироваться.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.

Хотя чистые активы — один из важнейших показателей финансового «здоровья» ООО, одного его недостаточно, чтобы поставить «диагноз». При расчете чистых активов не учитываются обязательства, которые появятся у компании в будущем, например, гарантии, которые она уже дала контрагентам. Поэтому важно учитывать также рентабельность и ликвидность.

Формула расчета чистых активов

Чистые активы входят, например, в годовую бухгалтерскую отчетность, которую ООО обязаны сдавать в налоговую. Поэтому расчет чистых активов строго регламентирован законодательством, а именно — приказом Минфина. Творчеству тут не место.

В самом общем виде формула выглядит следующим образом:

Чистые активы = Активы – Обязательства

Что логично, ведь из всего того, чем обладает ООО, нужно отнять то, что оно должно кому-то другому, будь то контрагенты, государство или собственные сотрудники, обязательства перед которыми также обязательно учитываются в расчетах.

Но в этом случае точно стоит быть конкретнее. Если учесть, что расчет чистых активов проводится на основе данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс», то формула будет такой:

Чистые активы = Раздел I (внеоборотные активы) + Раздел II (оборотные активы) – Раздел V (долгосрочные обязательства) – Раздел VI (краткосрочные обязательства)

Есть и альтернативный – совсем простой – способ расчета: через капитал ООО. Тогда:

Чистые активы = Раздел III (капитал и резервы)

Но использовать этот метод можно, только если баланс составлен корректно и без занижения обязательств.

Какие данные брать для расчета

Когда речь идет о вычислениях, особенно тех, что нужно будет передавать потом государственным органам, очень важна точность. Современные бухгалтерские программы избавляют сотрудников финансового отдела от необходимости самим производить математические операции, но в программу еще нужно занести точные данные.

Как мы уже говорили, для расчета чистых активов необходимо взять данные из бухгалтерского баланса (форма № 1). 

Разделы и строки, которые участвуют в расчете:

1. Раздел I. Внеоборотные активы — строка 1100
   
2. Раздел II. Оборотные активы — строка 1200
   

3. Раздел V. Долгосрочные обязательства — строка 1400
   
4. Раздел VI. Краткосрочные обязательства — строка 1500
   

Важно отметить, что данные берутся на определенную отчетную дату — как правило, на конец отчетного периода (например, 31 декабря).

Если компания применяет упрощенную бухгалтерскую отчетность, и строки баланса укрупнены — используют те строки, которые соответствуют суммарным итогам по разделам.

Пример расчета чистых активов

Представим себе ООО «Гармония», которое занимается оптовой торговлей. В балансе, который подготовил бухгалтер ООО, на 31 декабря указаны следующие данные:

• Строка 1100 (Внеоборотные активы): 3 000 000 руб.
  
• Строка 1200 (Оборотные активы): 2 000 000 руб.
  
• Строка 1400 (Долгосрочные обязательства): 1 000 000 руб.
  
• Строка 1500 (Краткосрочные обязательства): 1 500 000 руб.
  

Таким образом не составит труда посчитать стоимость чистых активов, которыми может похвастаться «Гармония»:

Чистые активы = 1100 + 1200 – 1400 – 1500
Чистые активы = 3 000 000 + 2 000 000 – 1 000 000 – 1 500 000
Чистые активы = 2 500 000 руб.

Если величина чистых активов положительная (как в этом случае с «Гармонией»), это означает, что у организации достаточно собственного имущества для покрытия обязательств. Если же она приближается к нулю или уходит в минус, это может стать основанием для требований по уменьшению уставного капитала или даже ликвидации по закону.

Оценка чистых активов

Разумеется, мало просто ввести правильные данные в бухгалтерскую программу и получить удобоваримый и соответствующий требованиям закона результат. Ведь чистые активы – это важный показатель состояния компании. Если проводить аналогию, это как общий анализ крови: ни один грамотный доктор не откажется от таких данных, даже если пациенту выписали абсолютно дежурное направление в процедурный кабинет.

Давайте разберемся, как правильно оценить чистые активы. Конечно, для начала их требуется верно рассчитать.

1. Открыть бухгалтерский баланс на нужную дату (обычно — конец года или квартала).
2. Найти строки 1100, 1200, 1400 и 1500.
3. Вставить значения в формулу.
4. Рассчитать итог.
5. Сравнить результат с уставным капиталом (для ООО и АО это важно юридически).

Может получиться два результата.

Если значение положительное, компания способна покрыть долги собственными средствами. Это яркое свидетельство того, что дела у ООО идут хорошо, бизнес развивается и с высокой долей вероятности способен пережить возможные кризисы и неурядицы.

Если же получилось отрицательное значение, это весьма тревожный сигнал. Значит, есть риск банкротства, а само предприятие вряд ли сможет справиться со сложностями, которые в любой момент может подкинуть рынок.

Раскрытие информации о чистых активах

Общества с ограниченной ответственностью обязаны раскрывать информацию о чистых активах в рамках требований законодательства, прежде всего — для обеспечения прозрачности финансового положения и защиты интересов участников и кредиторов. Это может происходить несколькими способами.

1. Через бухгалтерскую отчетность. ООО обязаны ежегодно составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, включающую:

• бухгалтерский баланс (форма № 1),
• отчет о финансовых результатах (форма № 2).

Из этих документов можно рассчитать величину чистых активов. Отчетность подается в налоговые органы и вносится в государственные информационные системы.

2. Публикация в Федеральном ресурсе. Если ООО подпадает под критерии обязательного раскрытия сведений, сведения о чистых активах могут публиковаться на портале Федерального ресурса — в случае, например, если чистые активы ниже уставного капитала. Также публикация необходима при ликвидации общества или принятии решения об уменьшении уставного капитала.
3. По требованию участников или контролирующих органов. Участники ООО имеют право запрашивать бухгалтерскую отчетность, где можно увидеть величину активов и обязательств. Также такую информацию могут запросить:

• потенциальные инвесторы,
• банки (при рассмотрении кредитной заявки),
• арбитражные управляющие (в случае процедуры банкротства),
• налоговые и надзорные органы.

Антон Журавлев