Компании и ИП обязаны вовремя платить налоги, сборы и взносы. Чтобы подтвердить честность расчетов, они сдают декларации в налоговую (ФНС). Но если у инспекции возникнут сомнения в правильности данных, она может назначить выездную проверку. Разбираемся, как проходит такая проверка, можно ли ее предугадать и как к ней подготовиться.
Выездная налоговая проверка (ВНП) представляет собой не удаленный, а именно выездной контроль. Его цель — проверить, насколько правильно и своевременно бизнес платит налоги, насколько хорошо он соблюдает нормы и требования закона.
ВНП можно разделить на два вида:
Есть еще камеральная проверка, когда ФНС с помощью специальных программ автоматически сверяет декларации, счета-фактуры, данные банков, контрагентов и другие сведения. Но при камеральной проверке налоговая всё делает удаленно.
Инспекторы ФНС перед проверкой могут изучить сведения о бизнесе через открытые источники. В таком случае сайт с информацией об условиях сотрудничества и кейсами покажет, что бизнес надежный. Доверьте Рег.решению создание сайта под ключ — всего за 7 дней. Привлекайте клиентов, продвигайте бизнес и делайте бренд узнаваемым.
При ВНП инспектор лично приезжает на предприятие или в офис налогоплательщика, разговаривает с начальством и сотрудниками, осматривает помещения, запрашивает документы: акты, договоры, накладные, книги учета.
Период проверки не должен превышать трех лет, предшествующих нынешнему году, то есть тому году, когда налоговая вынесла решение о проверке.
Например, если решение о ВНП принято в 2026 году, то инспектор вправе запросить документы за 2023, 2024 и 2025 годы. Конечно, на усмотрение налоговой, срок может быть и меньшим — например, только 2025 год.
А еще сотрудники налоговой могут проверять завершившиеся налоговые периоды текущего года, если они закончились до даты вынесения решения о проведении ВНП.
Например, решение вынесено 10 августа 2026 года. Проверяют НДС, по которому налоговый период — квартал. Тогда ФНС вправе включить в проверку:
А III квартал 2026 года (июль — сентябрь) включить нельзя, так как этот налоговый период еще не завершен.
Под внимание ФНС попадают не все компании и ИП подряд, а только те, которые работают недобросовестно и соответствуют критериям риска, описанным в Приложении № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Например, среди критериев есть следующие:
Поскольку налоговых подразделений в городе может быть несколько, то решение о проверке принимает орган по месту нахождения организации, а если проверяют индивидуального предпринимателя — то по месту жительства физлица.
Чтобы провести выездную налоговую проверку, необходимо письменное решение руководителя ИФНС или его заместителя. Такой документ должен содержать:
Важно: если в решении будут ошибки — например, неправильно указано название компании, — бизнес имеет право не пускать проверяющих на свою территорию. Но если ошибка несущественная, то с контроллером конфликтовать не стоит, его можно впустить. Зато потом, если будут споры с налоговой по результатам проверки, выиграть их будет проще, указав на ошибку в решении.
ФНС не предупреждает бизнес о своих решениях, поэтому заранее и точно узнать о предстоящей выездной налоговой проверке не получится.
Но есть косвенные признаки, которые могут стать для бизнеса сигналом о возможной ВНП:
Если было незаконное обналичивание средств, бизнес может получить запрос от полиции. Например, компания закупала товары (материалы) у поставщика, который оказался фирмой-однодневкой и участвовал в цепочке по выводу денег.
Один такой фактор не означает скорую проверку, но совокупность признаков может говорить о том, что налоговая проводит предпроверочный анализ.
Чтобы визиты налоговой службы не застали врасплох, нужно всегда держать документы в порядке и выбирать надежных контрагентов. Если же вы понимаете, что в документации есть недочеты, которые требуют доработки, важно устранить их заранее. Это поможет предотвратить многие негативные последствия.
Самые распространенные проблемы, которые в итоге становятся предметом споров с налоговыми органами, следующие:
Чтобы убрать или сгладить эти проблемы, бизнесу стоит провести подготовку к выездной налоговой проверке, а именно — организовать внутренний аудит. Аудит поможет выявить слабые места и подготовить доказательную базу по спорным операциям. И чем раньше компания начнет такую самопроверку, тем меньше вероятности, что налоговая найдет нарушения и начислит штраф.
Вот какие документы нужно будет проверить:
Также проверьте партнеров на добросовестность в сервисах проверки контрагентов, если вы ранее этого не сделали. Если обнаружите у какого-либо контрагента признаки фирмы-однодневки, безопаснее будет прекратить сотрудничество.
Если у вас есть штатные сотрудники, проверьте трудовые договоры, а также убедитесь, что страховые взносы и НДФЛ своевременно рассчитаны и уплачены.
Перед приходом налоговой заранее назначьте ответственных сотрудников и разработайте регламент взаимодействия с инспекторами. Можно даже нанять стороннего специалиста. Делается это для того, чтобы все опросы обрабатывались централизованно, не было противоречивых ответов и не терялись документы.
Важно: не стоит ждать первых сигналов и только потом готовиться. Хорошие результаты дает регулярный внутренний аудит, автоматизация документооборота и проверка всех контрагентов перед заключением сделок.
Итак, руководитель ИФНС или его заместитель вынес решение о проверке бизнеса. С этого момента у инспектора (или нескольких инспекторов, указанных в решении) есть два месяца, чтобы ее провести и завершить. Если дата окончания проверки выпадает на выходной день, то последний день проверки переносится на следующий рабочий день, но вообще необязательно тянуть до последнего дня — можно закончить ее и раньше.
Проверяющий может заранее направить копию решения собственнику бизнеса или его представителю. Но возможна и такая ситуация, что инспектор придет на предприятие или в офис в течение этих двух месяцев без предупреждения, предъявит решение о проверке и свое удостоверение, после чего сразу начнет проверку.
На практике налоговая также может сначала направить бизнесу требование о предоставлении документов. А после получения и изучения документов проверяющие приходят на объект, предъявляют решение и начинают проверять документы на месте, а также беседовать с сотрудниками.
Иногда инспекция может продлить срок проверки до 4, а в исключительных случаях — до 6 месяцев. Еще проверку могут приостановить на срок до 6 месяцев, чтобы запросить документы или информацию.
Важно: по закону налоговая не может проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период. Также они не могут проводить более двух ВНП в год, если только не получат на это специальное решение руководителя ФНС России (центрального аппарата). В редких случаях вместе с продлениями и приостановками проверка может длиться до года.
Допустим, ВНП проводилась в обычном режиме без приостановлений и продлений. В этом случае в последний день двухмесячного периода проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
Также ВНП может закончиться раньше двух месяцев или позже, если были продления или приостановки. Но в любом случае инспектор составит справку. После составления справки у налогового органа есть два месяца на подготовку акта ВНП. И уже после получения акта бизнес может в течение месяца подать возражение, если не согласен с итогами.
Перед тем как назначить проверку, налоговая проводит всесторонний автоматизированный предпроверочный анализ. В ходе такого анализа ФНС дистанционно изучает информацию о компании или ИП, собранную из внутренних и внешних источников.
Подробнее о предпроверочном анализе можно почитать в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: там есть пункт 3 «Структура отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок».
В приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ есть пункт 4 «Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков». В этом пункте описана концепция самопроверки, благодаря которой бизнес может с высокой долей вероятности предотвратить ВНП. Намного дешевле предупреждать риски заранее, чем устранять последствия уже после проверки.
Ошибки нужно устранить. Например, если нашли ошибки в налогах — оплатите их и подайте уточненную декларацию. Если обнаружились неточности в документах — исправьте их или подготовьте пояснения.
Да, такое возможно, и налоговая часто так делает — это называется встречной проверкой. В таких случаях ФНС вашего контрагента присылает требование. И если к этому требованию приложено поручение от другой налоговой (вашей), то, вероятно, для вас это предстоящая ВНП.
Компании обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в ФНС в электронном виде. Разбираем порядок и сроки сдачи…
Пояснительная записка расшифровывает цифры баланса, объясняет причины убытков или прибыли и доказывает надежность бизнеса для…
Чтобы достигать цели, предприниматель должен их правильно ставить. Бизнес-коуч помогает это сделать. Но что ждать…
Бизнес-профиль на Авито — это эффективная площадка продаж для юрлиц, ИП, самозанятых. Но что делать,…
С 1 сентября 2026 года вступает в силу закон, устанавливающий новый порядок регистрации доменов в…
Безопасность сайта компании и корпоративной почты — одна из базовых задач для бизнеса. В России…
Если налогоплательщик не может предоставить помещение для такой проверки, ее можно провести и на территории налогового органа. В этом случае инспектор запрашивает список документов, а представитель юрлица или ИП приносит их.
Если у предприятия есть филиалы или представительства, в рамках выездной проверки компании налоговый инспектор может проверить и их.