Основные средства в 2024 году: бухгалтерский учет, стоимость, амортизация

В любом бизнесе важно иметь четкое представление о состоянии активов компании для планирования ее дальнейшего развития. Рассказываем, что такое основные средства и их амортизация, как и зачем их учитывать.

Что относится к основным средствам

Основные средства (ОС) — это имущество бизнеса, его долгосрочные активы, которые компания или ИП использует для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. К ним относятся здания, машины, оборудование, компьютеры и даже — в некоторых случаях — многолетние растения. Это материальные активы, которые не планируется продавать и которые приобретены не для продажи. Все типы ОС указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов.  

Отнести собственность компании к основным средствам можно по следующим критериям.

1. Предназначение. Актив должен использоваться в процессе ведения бизнеса, а не для продажи.
2. Срок службы. ОС должны иметь длительный срок эксплуатации, обычно превышающий один год.
3. Физическая форма. ОС материальны: это может быть здание, оборудование или транспортное средство, но не профессиональные знания или контакты. 
4. Способность приносить экономические выгоды. ОС должны способствовать получению дохода или снижению издержек.
5. Стоимость, превышающая установленный минимум. Для целей налогового учета это 100 тыс. руб. 

К основным средствам относятся объекты недвижимого и движимого имущества. Все основные средства подлежат амортизации, что позволяет равномерно распределять их стоимость на протяжении срока службы.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания reg.ru.

Определение первоначальной стоимости ОС

Первоначальная стоимость ОС — это сумма всех затрат на приобретение и приведение актива «в действие», то есть в готовность к использованию. Она включает не только непосредственно цену покупки, но и другие расходы, такие как транспортировка, монтаж, установка и прочие затраты, связанные с введением в эксплуатацию.

Чтобы правильно определить первоначальную стоимость, следует дополнительно рассчитать возможные скидки, налоговые льготы и условия финансирования. Эта стоимость остается фиксированной на протяжении всего срока службы актива, однако может корректироваться в случае переоценки или при выводе из эксплуатации. 

Допустим, компания купила станок для печати на ткани за 1 млн. руб. Расходы на доставку и установку, составили еще 220 тыс. руб. Налоги на приобретение оборудования — 50 тыс. руб. Первоначальную стоимость в этом случае считаем по простой формуле:

1. Стоимость покупки + Транспортные расходы + Установка + Налоги

Получается:

2. 1 000 000 + 220 000 + 50 000 = 1 270 000 рублей

Определение ликвидационной стоимости ОС

Ликвидационная стоимость основного средства — это те средства, которые можно получить от продажи актива после окончания его использования (с учетом затрат на демонтаж). Это значение показывает, сколько денег приносит актив в конце своего жизненного цикла.

Чтобы определить ликвидационную стоимость, примите во внимание несколько факторов.

1. Состояние ОС на момент его ликвидации: если средства физически изношены или морально устарели, их стоимость снизится. 
2. Ситуация на рынке: спрос на аналогичные активы и общие экономические тенденции могут значительно влиять на цену. 
3. Возможные затраты на демонтаж и транспортировку, которые также уменьшат чистую прибыль от продажи.

Ликвидационная стоимость важна для принятия решений по управлению активами, оптимизации финансовых потоков и планирования бюджета. Она позволяет более эффективно использовать ресурсы и минимизировать финансовые риски. 

Срок полезного использования основных средств

Нужно учитывать период, в течение которого ОС работают и приносят пользу предприятию. Это важно и для бухгалтерского учета, и для планирования производственных процессов.  

Срок полезного использования того или инога вида основных средств указан в Общероссийском классификаторе основных фондов. Если же нужного вам ОС нет в этой классификации, вы можете установить срок эксплуатации самостоятельно, ориентируясь на техническую документацию, рекомендации производителя или поставщика. Срок полезного использования зависит от многих факторов: 

• качества оборудования;
• условий эксплуатации;
• технологических изменений;
• экономической ситуации. 

Например, современное оборудование может служить дольше, чем устаревшие модели, благодаря новым технологиям. Правильная оценка срока полезного использования ОС помогает предприятиям не только оптимизировать затраты, но и своевременно обновлять свои активы. А это, в свою очередь, обеспечивает высокую производительность и конкурентоспособность на рынке.

Амортизация основных средств

Амортизация основных средств — это процесс постепенного переноса стоимости чего-то дорогого, например оборудования, машин или зданий, на себестоимость продукции или услуг. Это делается, потому что такие вещи используются долгое время и их стоимость «размазывается» по периодам их эксплуатации. 

Предположим, что компания купила станок за 1 млн. руб., и этот станок будет работать 10 лет — по крайней мере, таков срок его полезного использования. Вместо того чтобы сразу записать всю сумму в расходы, компания каждый год «разделяет» эту сумму на 10 частей — по 100 тысяч рублей. Эти 100 тысяч записываются как расходы за год. Это и есть амортизация.

Рассмотрим еще один пример

1. Покупка основного средства
   Компания купила за 5 млн. руб. грузовик, который она планирует использовать 5 лет.
2. Срок использования
   Предположим, грузовик равномерно теряет свою стоимость (так называемая линейная амортизация).
3. Расчет амортизации
   5 миллионов ÷ 5 лет = 1 млн. руб. в год.
4. Учет в расходах.
   Каждый год компания списывает 1 млн. руб. как амортизацию грузовика, пока его стоимость не станет равна нулю.

Амортизация помогает:

• реально учитывать стоимость производства с учетом износа оборудования;
• планировать обновление активов (например, покупку нового грузовика через 5 лет),
• снижать налоги, так как расходы на амортизацию уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Есть несколько методов амортизации. 

1. Линейный — самый распространенный способ, при котором стоимость равнозначно распределяется на все то время, в течение которого используют актив.
2. Уменьшаемый остаток — стоимость ОС уменьшается на определенный процент от его остаточной стоимости, а не от первоначальной. Сначала амортизация ОС будет значительно выше, чем в последующие годы использования. Этот способ расчета подходит для тех активов, которые дешевеют со временем и требуют дополнительных затрат на техобеслуживание.  
3. Ускоренный — сочетает в себе элементы линейного и уменьшаемого остатка. Он позволяет увеличить амортизационные отчисления в начале срока службы актива, что может быть выгодно для налогового планирования.
4. Производственный — в этом случае амортизация определяется пропорционально количеству произведенных единиц или объему выполненной работы. Метод позволяет более справедливо отразить затраты на амортизацию в зависимости от степени участия актива в процессе производства.

Учет основных средств

Основные средства нужно правильно отражать в бухгалтерской и налоговой документации.

Бухгалтерский учет

Для индивидуальных предпринимателей этот пункт неактуален, ведь вести бухгалтерский учет они не обязаны. Компании же фиксируют первоначальную стоимость ОС, а потом каждый год постепенно списывают эту сумму в расходы с помощью амортизации, о важности которой мы говорили выше.

Налоговый учет

Здесь все зависит от того, какую налоговую систему вы используете.

• На ОСН налоговый учет ничем не отличается от бухгалтерского: нужно зафиксировать затраты на покупку и ввод в строй ОС и постепенно амортизировать их.
• На УСН «Доходы минус расходы» в год покупки ОС списывают его полную стоимость, чтобы максимально снизить налогооблагаемую базу.
• На УСН «Доходы» ОС не отражают в налоговом учете.

Что такое инвентарный объект

Инвентарный объект — это любое имущество или ценность, которая учитывается в системе организации. Это то, что можно видеть, трогать и использовать в деятельности компании, будь то оборудование, мебель, транспортные средства или некоторые виды имущества. У каждого инвентарного объекта свои уникальные характеристики: название, стоимость, срок службы и место хранения.

Организации обязаны вести учет инвентарных объектов для соблюдения налогового законодательства и обеспечения прозрачности финансовой отчетности. Каждый инвентарный объект проходит через процесс инвентаризации, который помогает подтвердить его наличие и состояние. 

В один инвентарный объект входят все его составляющие и запасные части. Например, компьютер — это один инвентарный объект. Если к нему покупают принтер, он может быть другим инвентарным объектом, потому что компьютером можно пользоваться и без принтера. А вот набор деталей для ремонта одного станка не станет отдельным объектом — их учтут вместе как часть станка.

Каждому объекту присваивается уникальный инвентарный номер (например, «1001»). Этот номер наносится на сам объект и заносится в учетные документы. Объект вносят в специальный реестр: инвентарную книгу или программу учета. Периодически проводят ревизии, чтобы убедиться, что объект на месте, в исправном состоянии и используется по назначению. Если он поврежден или утерян, это фиксируют, и предпринимаются меры: списание, ремонт или замена.

Ирина Рудевич