В любом бизнесе важно иметь четкое представление о состоянии активов компании для планирования ее дальнейшего развития. Рассказываем, что такое основные средства и их амортизация, как и зачем их учитывать.
Правильный учет основных средств помогает бизнесу оптимизировать налоги: компания точно знает, что можно амортизировать, какие расходы списывать и как снижать налоговую нагрузку без нарушений. Кроме того, корректный учет делает проще планирование инвестиций, ведь вы понимаете, когда оборудование нужно обновлять, сколько оно реально стоит и какие активы уже не приносят ценности. А еще это повышает прозрачность для инвесторов и банков, которые оценивают надежность и финансовую устойчивость компании по качеству ее активов.
Основные средства (ОС) — это имущество бизнеса, его долгосрочные активы, которые компания или ИП использует для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. К ним относятся здания, машины, оборудование, компьютеры и даже — в некоторых случаях — многолетние растения. Это материальные активы, которые не планируется продавать и которые приобретены не для продажи. Все типы ОС указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов.
Отнести собственность компании к основным средствам можно по следующим критериям.
К основным средствам относятся объекты недвижимого и движимого имущества. Все основные средства подлежат амортизации, что позволяет равномерно распределять их стоимость на протяжении срока службы.
Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.
Примеры основных средств
| Категория | Примеры |
|---|---|
| Здания и сооружения | Офисы, склады, производственные цеха, торговые павильоны |
| Техника и оборудование | Станки, автомобили, серверы, 3D-принтеры, холодильное оборудование |
| Офисное имущество | Мебель, оргтехника, кондиционеры, кассовые аппараты |
| Инструменты и инвентарь | Электроинструменты, измерительные приборы, складская техника |
| Программное обеспечение | Лицензии на ПО, корпоративные системы (CRM, ERP), инженерные программы |
| Инфраструктурные объекты | Системы вентиляции, лифты, электросети, коммуникации |
К основным средствам не относятся активы, которые не служат компании дольше 12 месяцев или не используются в производстве как долгосрочные ресурсы. К таким объектам относятся:
Первоначальная стоимость ОС — это сумма всех затрат на приобретение и приведение актива «в действие», то есть в готовность к использованию. Она включает не только непосредственно цену покупки, но и другие расходы, такие как транспортировка, монтаж, установка и прочие затраты, связанные с введением в эксплуатацию.
Чтобы правильно определить первоначальную стоимость, следует дополнительно рассчитать возможные скидки, налоговые льготы и условия финансирования. Эта стоимость остается фиксированной на протяжении всего срока службы актива, однако может корректироваться в случае переоценки или при выводе из эксплуатации.
Допустим, компания купила станок для печати на ткани за 1 млн. руб. Расходы на доставку и установку, составили еще 220 тыс. руб. Налоги на приобретение оборудования — 50 тыс. руб. Первоначальную стоимость в этом случае считаем по простой формуле:
Получается:
При формировании первоначальной стоимости основных средств важно понимать: не все затраты, которые компания понесла при покупке актива, можно капитализировать. Закон и бухгалтерская логика здесь довольно строги: в стоимость ОС включают только то, без чего актив физически не мог бы появиться и начать работать.
Какие расходы не включаются в первоначальную стоимость основных активов?
Проще говоря, в первоначальную стоимость включают только то, что непосредственно «создает» актив и приводит его в рабочее состояние. Все остальное — текущие расходы бизнеса, которые не стоит маскировать под инвестиции.
Ликвидационная стоимость основного средства — это те средства, которые можно получить от продажи актива после окончания его использования (с учетом затрат на демонтаж). Это значение показывает, сколько денег приносит актив в конце своего жизненного цикла.
Чтобы определить ликвидационную стоимость, примите во внимание несколько факторов.
Ликвидационная стоимость важна для принятия решений по управлению активами, оптимизации финансовых потоков и планирования бюджета. Она позволяет более эффективно использовать ресурсы и минимизировать финансовые риски.
Предположим, что компания купила оборудование за 2 млн рублей. Срок его полезного использования составляет 5 лет. По оценке компании, по окончании эксплуатации оборудование можно продать как б/у или на запчасти за 200 тысяч рублей. Эта сумма и есть ликвидационная стоимость.
Расчет ликвидационной стоимости:
ожидаемая цена продажи через 5 лет = 200 000 рублей;
расходы на демонтаж и продажу = 0 рублей.
Ликвидационная стоимость = 200 000 руб.
Именно эту величину компания закладывает в учет, чтобы корректно рассчитать амортизацию и заранее понимать, какую минимальную ценность актив сохранит к концу срока службы.
Нужно учитывать период, в течение которого ОС работают и приносят пользу предприятию. Это важно и для бухгалтерского учета, и для планирования производственных процессов.
Срок полезного использования того или инога вида основных средств указан в Общероссийском классификаторе основных фондов. Если же нужного вам ОС нет в этой классификации, вы можете установить срок эксплуатации самостоятельно, ориентируясь на техническую документацию, рекомендации производителя или поставщика. Срок полезного использования зависит от многих факторов:
Например, современное оборудование может служить дольше, чем устаревшие модели, благодаря новым технологиям. Правильная оценка срока полезного использования ОС помогает предприятиям не только оптимизировать затраты, но и своевременно обновлять свои активы. А это, в свою очередь, обеспечивает высокую производительность и конкурентоспособность на рынке.
Амортизация основных средств — это процесс постепенного переноса стоимости чего-то дорогого, например оборудования, машин или зданий, на себестоимость продукции или услуг. Это делается, потому что такие вещи используются долгое время и их стоимость «размазывается» по периодам их эксплуатации.
Предположим, что компания купила станок за 1 млн. руб., и этот станок будет работать 10 лет — по крайней мере, таков срок его полезного использования. Вместо того чтобы сразу записать всю сумму в расходы, компания каждый год «разделяет» эту сумму на 10 частей — по 100 тысяч рублей. Эти 100 тысяч записываются как расходы за год. Это и есть амортизация.
Амортизация помогает:
Есть несколько методов амортизации.
Основные средства нужно правильно отражать в бухгалтерской и налоговой документации.
Для индивидуальных предпринимателей этот пункт неактуален, ведь вести бухгалтерский учет они не обязаны. Компании же фиксируют первоначальную стоимость ОС, а потом каждый год постепенно списывают эту сумму в расходы с помощью амортизации, о важности которой мы говорили выше.
Здесь все зависит от того, какую налоговую систему вы используете.
Инвентарный объект — это любое имущество или ценность, которая учитывается в системе организации. Это то, что можно видеть, трогать и использовать в деятельности компании, будь то оборудование, мебель, транспортные средства или некоторые виды имущества. У каждого инвентарного объекта свои уникальные характеристики: название, стоимость, срок службы и место хранения.
Организации обязаны вести учет инвентарных объектов для соблюдения налогового законодательства и обеспечения прозрачности финансовой отчетности. Каждый инвентарный объект проходит через процесс инвентаризации, который помогает подтвердить его наличие и состояние.
В один инвентарный объект входят все его составляющие и запасные части. Например, компьютер — это один инвентарный объект. Если к нему покупают принтер, он может быть другим инвентарным объектом, потому что компьютером можно пользоваться и без принтера. А вот набор деталей для ремонта одного станка не станет отдельным объектом — их учтут вместе как часть станка.
Каждому объекту присваивается уникальный инвентарный номер (например, «1001»). Этот номер наносится на сам объект и заносится в учетные документы. Объект вносят в специальный реестр: инвентарную книгу или программу учета. Периодически проводят ревизии, чтобы убедиться, что объект на месте, в исправном состоянии и используется по назначению. Если он поврежден или утерян, это фиксируют, и предпринимаются меры: списание, ремонт или замена.
Что включается в первоначальную стоимость ОС?
В первоначальную стоимость основных средств включают цену покупки или создания актива, а также все расходы, без которых объект нельзя было бы использовать по назначению: доставку, монтаж, установку, пусконаладочные работы, таможенные пошлины и госпошлины. Проще говоря, это все затраты, которые довели объект до рабочего состояния.
Чем отличается бухгалтерский и налоговый учет ОС?
В бухгалтерском учете компания ориентируется на правила бухучета и может гибко устанавливать срок полезного использования и методы амортизации. В налоговом учете действуют строгие нормы НК РФ: фиксированные амортизационные группы, ограничения по методам и свои правила признания расходов. Из-за этого данные в бухучете и налоговом учете часто отличаются.
Какой минимальный порог для признания ОС?
В налоговом учете объект признается основным средством, если его стоимость превышает 100 тысяч рублей и срок использования больше 12 месяцев. В бухгалтерском учете порог компания устанавливает самостоятельно в учетной политике.
Можно ли списать ОС досрочно?
Да, можно. Основное средство списывают досрочно при физическом износе, поломке, моральном устаревании, продаже или ликвидации. Главное правильно оформить документы и отразить операцию в учете.
Как амортизация влияет на налоги?
Амортизация уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как ее суммы относятся на расходы. Чем выше амортизационные отчисления в конкретном периоде, тем меньше налог на прибыль платит компания в этот период.
Ирина Рудевич
В мире, где ежедневные задачи сыплются как из рога изобилия, а список дел растет быстрее,…
Эффективный инструмент или дань моде? Рассказываем, зачем малому и среднему бизнесу свой сайт и как…
Рег.решение для профессионалов «Развитие личного бренда» — это готовая система, которая за 3 недели создаст…
Анализ рынка — это как разведка перед боем: прежде чем вложить деньги, запускать продукт или…
Когда бизнес растет, поток данных о клиентах превращается в лавину. Рекламные кампании, подписки, заказы, возвраты…
Представьте: вы приходите в новую компанию. Все новое — люди, процессы, правила, даже корпоративные чаты.…