Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») остается одним из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Рассказываем, что такое УСН и какие у нее преимущества и недостатки.
При открытии бизнеса, когда каждый рубль на счету, от закупки оборудования до покупки домена для сайта, УСН будет оптимальным решением.
На 2026 год система сохраняет свою базовую структуру, но с учетом важных изменений, введенных в предыдущие годы. Этот налоговый режим позволяет легально снизить фискальную нагрузку и минимизировать административные расходы на ведение учета. Понимание нюансов УСН важно для предпринимателей, желающих оптимизировать свои налоги без риска претензий со стороны ФНС.
УСН — это специальный налоговый режим, который заменяет для организаций уплату налога на прибыль, налога на имущество (за некоторыми исключениями) и НДС. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН заменяется НДФЛ с предпринимательских доходов, налог на имущество (используемое в предпринимательской деятельности) и также НДС.
Ключевая идея «упрощенки» — это радикальное упрощение налогового администрирования: один налог вместо нескольких, упрощенный порядок учета и сниженные ставки. Налогоплательщик обязан вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), которая служит основой для расчета налоговой базы.
УСН идеально подходит для малого бизнеса и стартапов с понятной экономикой и невысокими оборотами. Это оптимальный выбор для сфер услуг (консалтинг, репетиторство, IT, красота, ремонт), розничной торговли с небольшими площадями, производства с невысокой материалоемкостью.
Режим особенно выгоден, когда расходы либо стабильно невелики (тогда выбирают объект «Доходы»), либо, наоборот, составляют значительную и документально подтвержденную долю в выручке (объект «Доходы минус расходы»).
УСН также привлекательна для предпринимателей, работающих с конечными потребителями (физлицами и компаниями на ОСНО, которые не являются плательщиками НДС или не нуждаются в его возмещении).
Право применять УСН в 2026 году регулируется жесткими лимитами. Перейти на режим или продолжить его применение могут организации и ИП, чьи доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышают 235,2 млн рублей.
Для уже работающих на УСН лимит доходов за предыдущий календарный год не должен превышать 312,4 млн рублей. Также действует ограничение по остаточной стоимости основных средств – не более 200 млн рублей. Не вправе применять УСН банки, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы и адвокаты, а также компании с филиалами и участники соглашений о разделе продукции.
УСН предлагает два объекта налогообложения на выбор налогоплательщика.
Налоговая база — все полученные денежные средства и имущество в денежном выражении. Ставка является единой для большинства случаев. Главное преимущество — простота учета: нужно фиксировать только поступления. Налог можно существенно уменьшить (до 50% для организаций и ИП с работниками, и до 100% для ИП без работников) за счет уплаченных страховых взносов.
Здесь налоговая база — это разница между доходами и документально подтвержденными и экономически обоснованными расходами из специального закрытого перечня в НК РФ. Этот вариант сложнее в учете, но может быть выгоднее при высокой доле расходов (более 60-70% от доходов). Критически важный момент — обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов, если рассчитанный обычным путем налог оказался меньше этой суммы.
В 2026 году сохраняется дифференциация ставок УСН, введенная ранее. Базовая ставка для объекта «Доходы» составляет 6%, для объекта «Доходы минус расходы» — 15%. Однако регионы имеют право снижать эти ставки. Для «Доходов» ставка может быть снижена вплоть до 1%, а для «Доходов минус расходы» — до 5%. Конкретные льготные ставки устанавливаются законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности.
Например, для ИП на патенте, перешедших на УСН, для социальных предпринимателей, для резидентов особых экономических зон. Актуальную информацию по своему региону необходимо уточнять на сайте ФНС или в региональном законе. Также для объекта «Доходы минус расходы» сохраняется минимальный налог в размере 1% от полученных доходов, который уплачивается, если он превышает налог, рассчитанный по обычной ставке.
Отчетность на УСН остается одной из самых простых. Налогоплательщики сдают всего одну декларацию по итогам календарного года — до 31 марта следующего года для организаций и до 30 апреля для ИП. Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый налог за год уплачивается с учетом перечисленных авансов: организации — до 31 марта, ИП — до 30 апреля.
Помимо налоговой декларации, необходимо вести и хранить Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), которая с 2023 года больше не сдается в ФНС, но должна быть представлена по требованию. Работодатели также, независимо от режима, сдают отчетность по работникам (СЗВ-М, 6-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ, форма 4-ФСС).
Ключевые преимущества УСН: снижение налоговой нагрузки, простота расчета налога и сдачи отчетности, минимизация контактов с налоговыми органами (одна декларация в год), возможность уменьшать авансовые платежи на сумму уплаченных страховых взносов (для объекта «Доходы»).
Основные недостатки: жесткие лимиты по доходам и численности (не более 130 человек), риски потери права на применение при их превышении, отсутствие возможности выставлять счета-фактуры с НДС (что может отпугнуть крупных корпоративных клиентов), ограниченный перечень признаваемых расходов на объекте «Доходы минус расходы», обязанность уплаты минимального налога, которая может привести к убыткам в неудачный год.
С 2025 года вступили в силу важные изменения для плательщиков НДФЛ, которые косвенно затрагивают и предпринимателей на УСН. Была введена прогрессивная шкала НДФЛ. Для предпринимателей на УСН «Доходы» это не оказывает прямого влияния, так как они платят не НДФЛ, а единый налог. Однако может вырасти налоговая нагрузка на высокооплачиваемых сотрудников.
Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» важно помнить, что взносы за себя и сотрудников по-прежнему учитываются в расходах. Также с 2025 года повышается предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что увеличивает расходы на фонд оплаты труда при высоких зарплатах.
Кардинальных изменений в самом механизме УСН на 2026 год не запланировано, режим остается стабильным.
УСН теряет свою привлекательность в нескольких случаях:
Выбор объекта налогообложения — ключевое стратегическое решение. Проведите моделирование: сравните сумму налога по двум объектам на основе данных о доходах и «принимаемых» НК РФ расходах за прошлый год или на основе реалистичного прогноза.
Ведите учет строго и аккуратно: все доходы фиксируйте, все расходы по объекту «Доходы минус расходы» подтверждайте первичными документами (чеки, акты, накладные, платежные поручения).
Мониторьте лимиты доходов ежеквартально, чтобы не превысить их неожиданно. Если вы ИП на «Доходах», максимально используйте право уменьшать авансовые платежи на страховые взносы, уплачивая их частями в течение каждого отчетного периода.
Избегайте распространенных ошибок: смешения личных и бизнес-расходов ИП, неправильного учета расходов на основные средства, пропуска сроков уплаты авансовых платежей, что ведет к пеням.
УСН в 2026 году остается надежным и выгодным инструментом для легальной оптимизации налоговой нагрузки для подавляющего большинства малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Его стабильность и предсказуемость — значимое преимущество для планирования бизнеса. Успешное применение этого режима требует не только понимания базовых принципов, но и внимательного отношения к ведению учета, контролю за лимитами и отслеживанию региональных особенностей в ставках. Грамотный выбор между «Доходами» и «Доходами минус расходами», основанный на цифрах и специфике бизнеса, позволяет существенно сэкономить, оставаясь в правовом поле.
Нужно ли вести бухгалтерский учет при УСН?
Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать бухгалтерскую отчетность. Индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, но обязаны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
Кто имеет право перейти на УСН в 2026 году?
Перейти на УСН с 2026 года могут ИП и организации, чьи доходы за 9 месяцев 2025 года не превысили 235,2 млн рублей, а также соблюдающие иные критерии (стоимость ОС, численность, вид деятельности). Уведомление в ИФНС нужно подать до 31 декабря 2025 года.
Возможно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами?
Да, УСН можно совмещать с Патентной системой налогообложения (ПСН) и Единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) при условии раздельного учета доходов и расходов. Совмещение УСН с Общей системой налогообложения (ОСНО) не допускается.
Что делать, если превышены лимиты доходов?
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 312,4 млн рублей или численность сотрудников — 130 человек, налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Необходимо уведомить налоговую, пересчитать налоги по ОСНО и сдать дополнительную отчетность.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы на УСН?
Да, но правила различаются. На объекте «Доходы» налог (авансовый платеж) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников: до 50% — для ИП и организаций с работниками; на 100% — для ИП без работников. На объекте «Доходы минус расходы» взносы учитываются в составе расходов в полной сумме, тем самым уменьшая налоговую базу до ее умножения на ставку.
Алексей Рудевич
P2P-торговля — один из популярных терминов в сфере современных финансов и криптовалют. Рассказываем простыми словами,…
Производственный персонал создает товар или услугу здесь и сейчас. Но нужны и условия, при которых…
Рассказываем, как работает дропшиппинг, какие есть риски и с чего начать новичку. (далее…)
Представьте, что вы испекли лучший хлеб в городе. Пока его покупают соседи, это не бизнес,…
Пошагово объясняем, зачем нужна рекламация, в каких случаях она применяется и как ее оформить. (далее…)
Подборка из 32 привычек, которые помогают улучшить свою жизнь, здоровье, повысить эффективность работы и стать…