Если в собственности компании есть недвижимость, она платит за нее налог. И как с любыми другими сборами, его необходимо верно рассчитывать, чтобы понимать, может ли бизнес как-то на этом сэкономить.
Налог на имущество организаций — это один из видов налогов, который платят компании за принадлежащую им недвижимость. Впрочем, речь не только о бизнесе: например, НКО, которые не ставят себе задачи заработать как можно больше, также платят налог за офисы, которые используют.
Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.
Ключевое понятие здесь — недвижимость. Налоговой базой в данном случае будут любые здания и помещения, будь то жилые дома, коммерческая недвижимость, гаражи, производственные площади и так далее. Два важных момента:
Казалось бы, ничего мудреного: есть имущество, а именно недвижимость, придется раскошелиться. Но, как часто это бывает, есть нюансы.
Итак, кому нужно платить налог:
А вот в следующих случаях можно обойтись без уплаты налога на имущество организаций:
Чтобы объект подпадал под налог, он должен одновременно соответствовать следующим критериям
1. Принадлежит юридическому лицу
Имущество находится на балансе организации (ООО, АО и т. д.) — то есть числится в бухгалтерском учете компании как основное средство. Можно сказать, что это очень очевидно, но не будет лишним еще раз обговорить даже такие детали.
2. Является объектом недвижимости
Мы уже говорили выше о специфическом понимании это термина в законодательстве. Это может быть:
3. Учтен в ЕГРН
Объект должен быть зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости. Если недвижимости нет в реестре, налоговая может не «заметить» объект, но формально налог все равно начисляется.
4. Используется в деятельности или числится на балансе
Даже если имущество временно не используется, но числится на балансе — оно облагается налогом. Исключение — имущество, которое полностью самортизировано и выведено из эксплуатации (но это надо подтвердить документами).
5. Объект находится в собственности
В большинстве случаев налог платит собственник. Но в некоторых случаях налог платят организации, у которых имущество:
Сколько именно платить, зависит от конкретного региона, так как налог на имущество организаций относится к категории региональных. То есть все, что перечисляют компании, остается в казне субъекта Федерации.
Впрочем, разнообразия тут не так много, как могло бы быть. Дело в том, что на федеральном уровне установлен «потолок» для налога: нельзя брать с бизнеса больше 2,2% или 2%, если налоговая база определяется по кадастровой стоимости. То есть власти того или иного региона могут установить ставку налога на недвижимость организаций поменьше, если, например, решат, что таким образом получится поддержать существующий бизнес и простимулировать создание новых компаний. Но источником экстра-доходов он стать не может.
Уточнить ставку налога на имущество организаций в конкретном регионе можно в справочном разделе официального портала ФНС.
С 2025 года налог на имущество организаций не берут с:
Кроме того, бессрочной стала максимальная ставка в 1,6% для железнодорожных путей. Но есть и вещи, которые применимы не только к гигантским государственным компаниям.
Так, власти освободили от уплаты налога организации, которые занимаются производством электроэнергии из возобновляемых источников. Но тут есть два важных момента:
То есть не получится поставить на крышу фабрики или торгового центра пару солнечных панелей и надеяться, что это избавит от уплаты налога.
Напомним также, что освобождены от налога на имущество организаций плательщики Единого сельскохозяйственного налога. Но и в этом случае речь идет только о недвижимости, которая непосредственно занята в производстве. Скажем, за здание элеватора или мельницы платить не надо, а вот за офисные помещения или даже столовую придется.
Есть два способа расчета налога: по кадастровой или по среднегодовой стоимости. Как именно считать, зависит от того или иного вида недвижимости. Скажем, за торгово-развлекательные центры можно заплатить только по кадастровой стоимости. В каждом конкретном случае стоит свериться с законом.
При использовании обоих способ необходимо стоимость имущества умножить на ставку налога. Но, разумеется, не обошлось без изрядного количества нюансов.
В этом случае важно правильно рассчитать эту самую среднегодовую стоимость. Прозвучит контринтуитивно, но для расчета используют 13 значений: суммарная остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца, а также этот же параметр по состоянию на 31 декабря. Таким образом нужно сложить 13 чисел (как правило, имущество со временем становится дешевле за счет износа и амортизации) и разделить их на 13.
Например, ООО «Радость» нужно понять, сколько платить за цех, в котором сотрудники шьют мягкие игрушки. На начало года помещение оценивалось в 4,5 млн рублей. Получаются следующие расчеты:
(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2 + 4,1 + 4 + 3,9 + 3,8 + 3,7 + 3,6 + 3,5 + 3,4 + 3,3) / 13 = 3,9
Среднегодовая стоимость имущества: 3,9 млн рублей.
Если бы в расчеты вмешались копейки, итоговую сумму нужно было бы округлить, чтобы получилась сумма только в рублях.
Предположим, что в регионе, где работает ООО «Радость» установлена максимально возможная ставка по налогу на имущество организаций в 2,2%.
3,9 х 2,2% = 85 800 рублей.
Это и есть сумма налога, которую нужно заплатить за год.
Но этого мало, ведь «Радость» платит авансы, которые также важно верно рассчитать. Мало просто разделить 85 800 рублей на 4, все несколько сложнее.
(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2) / 4 / 4 * 2,2% = 23 925 рублей.
(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2 + 4,1 + 4 + 3,9) / 7 / 4 * 2,2% = 23 100 рублей.
(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2 + 4,1 + 4 + 3,9 + 3,8 + 3,7 + 3,6) / 10 /4 * 2,2% = 22 275 рублей.
85 800 - (23 925 + 23 100 + 22 275) = 16 500 рублей.
В первую очередь необходимо, что логично, узнать кадастровую стоимость недвижимости. Для этого можно заказать выписку из ЕГРН или просто проверить данные на сайте Росреестра.
Нередко бывает, что компания или другая организация используют только часть здания. Например, офисные площади часто делят между собой множество юрлиц. Тогда придется умножить указанную в документах кадастровую стоимость на процент площади здания, которое занимает плательщик налога.
Скажем, все то же ООО «Радость» имеет цех на территории большого производственного комплекса. Весь этот комплекс оценивается по кадастру в 170 млн рублей, но «Радости» принадлежит лишь 15% его площади. Тогда:
170 млн * 15% = 25,5 млн.
Налоговая ставка для кадастровой стоимости не может превышать 2%. Получается, что «Радости» нужно заплатить:
25,5 млн * 2% = 510 тысяч рублей.
Авансовые платежи также возможно, но считать их куда проще, достаточно общую сумму налога разделить на 4.
510 тыс. / 4 = 127 500 рублей в квартал.
С налогом на имущество организаций неразрывно связано 28 число. Дело в том, что внести его необходимо до 28 февраля года, следующего за отчетным. А если есть необходимость в авансовых платежах, с ними нужно разделаться до 28 числа того месяца, что в календаре стоит сразу после отчетного периода.
Налоговую декларацию в ФНС ждут до 25 февраля следующего года.
Кстати, в 2026 году 28 февраля выпадает на субботу, то есть на выходной. В таких случаях закон позволяет перенести крайний срок оплаты на следующий рабочий день. В случае с 2026 годом это будет 2 марта.
Антон Журавлев
В мире, где ежедневные задачи сыплются как из рога изобилия, а список дел растет быстрее,…
Эффективный инструмент или дань моде? Рассказываем, зачем малому и среднему бизнесу свой сайт и как…
Рег.решение для профессионалов «Развитие личного бренда» — это готовая система, которая за 3 недели создаст…
Анализ рынка — это как разведка перед боем: прежде чем вложить деньги, запускать продукт или…
Когда бизнес растет, поток данных о клиентах превращается в лавину. Рекламные кампании, подписки, заказы, возвраты…
Представьте: вы приходите в новую компанию. Все новое — люди, процессы, правила, даже корпоративные чаты.…