e Отчет о прибыли и убытках компании (P&L-отчет)

Как правильно составить отчет о прибыли и убытках компании

Казалось бы, что может быть проще, чем понять, насколько успешен бизнес? Если приносит деньги, значит, все в порядке. Но в реальности зачастую бывает так, что никакой уверенности нет: оплата от клиентов задерживается, зато авансы поставщикам приходится перечислять исправно. К счастью, есть доступные инструменты, которые дают понять, как идут дела у компании.

Что такое PnL-отчет

PnL-отчет (от англ. Profit and Loss statement), или отчет о прибылях и убытках — это один из ключевых финансовых документов компании. Он показывает, сколько компания заработала и потратила за определенный период (обычно речь идет о месяце, квартале или годе), а также какой финансовый результат был получен — прибыль или убыток.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.

Основные компоненты PnL-отчета:

Выручка (Revenue) — все доходы от продаж товаров или услуг.
Себестоимость продаж (COGS) — прямые затраты на производство и/или закупку сырья.
Валовая прибыль (Gross Profit) — выручка минус себестоимость.
Операционные расходы — аренда, зарплата, реклама, коммунальные и др.
Операционная прибыль — валовая прибыль минус операционные расходы.
Прочие доходы и расходы — проценты по кредитам, курсовые разницы и др.
Чистая прибыль (Net Profit) — итоговая сумма, оставшаяся после всех расходов и налогов.

Источник: Shutterstock. При составлении отчета учитывают, сколько компания зарабатывает и сколько тратит

Зачем предпринимателю нужен PnL-отчет?

Важно отметить, что отчет о прибыли и убытках не то же самое, что хорошо знакомая любому бухгалтеру хоть с каким-нибудь опытом Форма 2, то есть отчет о финансовых результатах. PnL-отчет относится к внутренней документации компании, никакой закон не обязывает предпринимателя его составлять и уж точно нет никакой необходимости его кому-то направлять.

Тем не менее существует довольно много поводов все же уделить внимание составлению этого документа.

Оценка прибыльности бизнеса:

позволяет понять, приносит ли бизнес прибыль или работает в убыток;
помогает выявить источники доходов и основные статьи расходов.

Принятие управленческих решений:

если расходы растут быстрее доходов, предприниматель может вовремя сократить издержки;
позволяет оценить рентабельность отдельных направлений бизнеса.

Контроль затрат и оптимизация расходов:

видно, на что уходят деньги (аренда, зарплаты, маркетинг и т. д.);
легче понять, какие статьи затрат можно оптимизировать.

Привлечение инвесторов и кредиторов:

банки и инвесторы запрашивают PnL, чтобы оценить финансовую устойчивость компании;
чем стабильнее показатели прибыли, тем выше шансы на привлечение финансирования.

Планирование и прогнозирование:

позволяет спрогнозировать будущие доходы и расходы;
можно спланировать, сколько денег останется на развитие бизнеса или выплату дивидендов.

Оценка налоговой нагрузки:

помогает рассчитать налогооблагаемую прибыль и не допустить ошибок в отчетности;
позволяет заранее подготовиться к налоговым выплатам.

Можно сказать, что PnL-отчет — это не просто формальный документ, а инструмент, который помогает предпринимателю управлять бизнесом, избегать убытков и находить пути для роста. Регулярный анализ этого отчета помогает принимать обоснованные решения и повышать финансовую устойчивость компании.

Источник: Shutterstock. Малый бизнес, как правило, может составить грамотный отчет о прибыли и убытках просто в Excel

Пример структуры PnL-отчета

Представим себе небольшую кофейню в центре города. Владелец хочет понять, как прошел последний месяц, и для этого решает составить отчет о прибыли и убытках. Вот как он мог бы выглядеть.

1. Выручка (Revenue)
▪ Продажа кофе: 480 000 руб.
▪ Продажа десертов и выпечки: 120 000 руб.
Итого выручка: 600 000 руб.

2. Себестоимость продаж (COGS)
▪ Закупка кофе, молока, ингредиентов: 140 000 руб.
▪ Упаковка и расходники: 20 000 руб.
Итого себестоимость: 160 000 руб.

3. Валовая прибыль (Gross Profit)
= 600 000 – 160 000 = 440 000 руб.

4. Операционные расходы (Operating Expenses)
▪ Аренда помещения: 90 000 руб.
▪ Зарплата персоналу: 180 000 руб.
▪ Коммунальные услуги: 15 000 руб.
▪ Реклама и продвижение: 25 000 руб.
▪ Прочие расходы (ремонт, подписки, обслуживание): 10 000 руб.
Итого операционные расходы: 320 000 руб.

5. Операционная прибыль
= 440 000 – 320 000 = 120 000 руб.

6. Прочие доходы и расходы
▪ Проценты по кредиту: –5 000 руб.
Итого прочие расходы: –5 000 руб.

7. Прибыль до налогообложения:
= 120 000 – 5 000 = 115 000 руб.

8. Налог на прибыль (если применимо):
▪ (Допустим, 13%): 14 950 руб.

9. Чистая прибыль (Net Profit):
= 115 000 – 14 950 = 100 050 руб.

Источник: Shutterstock. Правильно учитывать расходы и доходы можно с помощью PnL-отчета

Как учитывать доходы и расходы

Существует два способа вести учет трат бизнеса и денег, которые он зарабатывает. Давайте для начала поговорим о них.

1. Метод начисления (начисленный учет) чаще используется в бухгалтерии

Доход признается, когда он заработан (например, оказана услуга или отгружен товар), даже если деньги еще не поступили.
Расход признается, когда возникло обязательство (например, выставлен счет поставщиком), независимо от оплаты.

Рассмотрим на примере все той же кофейни, о которой мы говорили выше. Предположим, что кафе продало кофе 30 марта, но деньги на счет поступили только 2 апреля (а такое бывает при платежах картой, иногда банкам требуется больше времени на обработку платежа). В этом случае доход следует учесть за март. В случае с расходами логика аналогичная. Скажем, если кофейня заказала партию бумажных салфеток в том же марте, а оплатила в апреле, это будет считаться мартовским доходом.

Такой подход дает точную картину деятельности в периоде.

2. Кассовый метод (учет по оплате)

Чаще используется индивидуальными предпринимателями и в управленческом учете.

Доход признается, когда деньги фактически поступили.
Расход — когда оплачен счёт или произведены выплаты.

В примерах, приведенных выше, доход и расход, если использовать кассовый метод, следует учесть в апреле. Кассовый метод удобен для контроля реальных денег, но может искажать картину по периодам.

Как правило, PnL-отчет составляется с помощью метода начисления.

Источник: Shutterstock. PnL-отчет может запросить банк или потенциальный инвестор

Как читать и анализировать отчет

Анализ P&L-отчета помогает предпринимателю или инвестору понять финансовую эффективность бизнеса: где зарабатываются деньги, на что тратятся, и остается ли прибыль.

Вот как читать и анализировать такой отчет пошагово.

1. Оцените выручку

Что смотреть: насколько стабильно и/или быстро растут доходы.
Вопрос: есть ли рост по сравнению с прошлым периодом? Если нет — почему?

Пример:
Выручка за март = 500 000 ₽
Выручка за февраль = 420 000 ₽
Рост на 19% — позитивный сигнал.

2. Проанализируйте себестоимость (COGS)

Высокая себестоимость снижает валовую прибыль.
Следует сравнивать с выручкой: какую долю составляет COGS?

Пример:
Себестоимость = 200 000 ₽ → 40% от выручки.
Хорошо, если удаётся снижать процент себестоимости.

3. Рассчитайте валовую прибыль и ее маржу

Валовая маржа = (Валовая прибыль / Выручка) × 100%

Пример:
Валовая прибыль = 300 000 ₽
Выручка = 500 000 ₽
Маржа: 60% — высокий показатель.

Сравнивайте с отраслевыми нормами: у предприятий общепита или розничной торговли маржа обычно выше, чем в производстве.

4. Изучите операционные расходы

Какие статьи самые «тяжелые»? Возможно, их можно оптимизировать.
Есть ли рост затрат? Чем он вызван — ростом масштабов или неэффективностью?

Пример:
Фиксированные расходы (аренда, зарплата) — 160 000 ₽
Маркетинг — 20 000 ₽
Убедитесь, что маркетинг дает рост выручки, а не просто съедает прибыль.

5. Посмотрите на прибыль до налогообложения

Это ключевой показатель эффективности бизнеса до учета налогов.
Если на этом этапе прибыль мала — бизнесу стоит пересмотреть либо ценообразование, либо расходы.

6. Проанализируйте чистую прибыль и ее маржу

Чистая маржа = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%

Пример:
Чистая прибыль = 85 000 ₽
Выручка = 500 000 ₽
Чистая маржа = 17%
Хороший результат — обычно 10–20% считается нормой.

7. Сравните с прошлыми периодами

Сравнительный анализ по месяцам или годам позволяет выявить:
- сезонность,
- динамику роста,
- влияние изменений в управлении.

8. Примите управленческие решения

Если валовая прибыль низкая, стоит проанализировать себестоимость.
Если операционные расходы слишком велики, есть смысл искать точки оптимизации.
Если выручка не растет, можно усилить маркетинг или пересмотреть стратегию продаж.

Антон Журавлев

Сервисы для бизнеса