Единый налоговый платеж: как бизнесу платить налоги

Бизнесу никогда еще, кажется, не было так удобно платить налоги, как сейчас. Почти все обязательства перед государством можно выполнить буквально одним банковским переводом, почти для всех сборов установлен один и тот же срок. Но, конечно, есть ряд нюансов, о которых мы и поговорим.

Что такое ЕНП и ЕНС

Для начала поговорим о терминах, без которых в этой теме никуда.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это те средства, которые налогоплательщик (применительно ко всей этой системе мы говорим только о бизнесе, то есть компаниях и ИП) перечисляет на специальный счет. Причем оплата оформляется одним платежом по одним и тем же реквизитам. Смысл в том, чтобы положить на счет столько денег, чтобы хватило на покрытие всех обязательств перед родным государством: налоги, взносы и сборы в бюджет и так далее.

Единый налоговый счет (ЕНС) — это тот самый счет, куда поступает ЕНП. Разумеется, это не обычный расчетный счет в банке, ЕНС открывают в Федеральном казначействе. На счете учитываются, скажем так, со знаком «плюс» деньги, которые бизнес туда переводит, а со знаком «минус» те обязательства, которые есть у налогоплательщика перед бюджетом: от налогов до штрафов и пени.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.

Такая система заработала в России с 2023 года. Идея в том, что вместо вороха платежей, каждый из которых нужно правильно оформить, указав правильный КБК и другие реквизиты, у предпринимателя буквально появляется одна точка входа в систему бюджетных платежей. Можно провести параллель с оплатой мобильной связи: оператор снимает со счета человека абонентскую плату или плату за какие-то дополнительные услуги, а забота клиента состоит только в том, чтобы следить, что деньги на балансе не кончились. Государство попыталось создать аналогичную для плательщика систему: следи за балансом, когда нужно будет, деньги с тебя спишут. Это несомненное преимущество единого налогового счета, ведь больше нет нужды заполнять разные платежные поручения, государственные органы сами разберутся, кому  и сколько причитается из суммы налогов предпринимателя.

Но, конечно, в случае с платежами в бюджет все значительно сложнее, чем с оплатой сотовой связи.

Какие взносы и налоги входят в состав ЕНП

Есть четко установленный законом список того, что нужно вносить с помощью ЕНП:

• налог на прибыль,
• НДС,
• НДФЛ,
• страховые взносы по единому тарифу в налоговую,
• имущественные налоги,
• акцизы,
• водный налог,
• налог на добычу полезных ископаемых,
• налог на игорный бизнес,
• налог на УСН, 
• налог на АУСН,
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), 
• плата за патент при ПСН,
• туристический налог,
• торговый сбор.

Существуют платежи, которые бизнес на свое усмотрение может включить в ЕНП или же оплатить отдельно:

• сбор за пользование объектами животного мира,
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов,
• налог на профессиональный доход.

Наконец, есть и то, что никогда не входит в единый платеж:

• взносы на травматизм,
• госпошлины.

Когда нужно платить налоги

Практически все перечисленные выше платежи взимаются 28 числа месяца, на который приходится срок уплаты. И важно, чтобы к этой дате на едином налоговом счете была требуемая сумма. Можно, конечно, перечислить все и раньше, но практического смысла в этом немного: списание все равно произойдет в последний день.

Но, конечно, в сложной налоговой системе не могло обойтись без исключений.

— Оплата патента при использовании ПСН. В этом случае ИП часто переводит всю стоимость платежа разом, избавляя себя от ежемесячных платежей.

— НДС с товаров, ввезенных из стран Евразийского экономического союза. Его нужно оплатить до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету.

— НДФЛ с доходов наемных работников. Тут загвоздка в том, что его полагается платить дважды в месяц: заветное 28 число актуально для периода с 1 по 22 число того же месяца, а вот за промежуток с 23-го по последнее число месяца нужно расплатиться уже в следующем месяце — не позднее 5 числа.

Каким бы легким и необременительным государство ни постаралось сделать процесс уплаты налогов, без некоторой бумажной работы все-таки не обойтись. Так, заполнять платежки на ЕНП все-таки нужно. Легче всего сделать это с помощью специального сервиса на сайте ФНС —достаточно знать свой ИНН или КПП, а также сколько, собственно, денег вы хотите перевести. Для тех же, кто предпочитает все делать на бумаге, есть документ Минфина, в котором изложены все тонкости.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Но откуда государство знает, сколько именно денег и за что ему полагается? В некоторых случаях такая сумма известна заранее, например, когда речь идет о фиксированных взносах ИП на себя. В других случаях подсчеты происходят автоматически: скажем, данные о подлежащей к уплате сумме НДС буквально в режиме реального времени стекаются в ФНС с помощью онлайн-касс. А вот иногда нужно поработать с подсчетами самим предпринимателям. И речь не о налоговых декларациях.

Дело в том, что некоторых случаях требуется подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. То есть буквально рассказать, сколько налогов он должен родному государству. Такие уведомления необходимы для:

• Авансовых платежей по УСН;
• Авансовых платежей по ЕСХН;
• Транспортного налога организаций;
• Земельного налога организаций;
• Авансовых платежей по налогу на имущество организаций;
• НДФЛ для налоговых агентов;
• Авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСН.

Уведомления об исчисленных суммах нужно подавать не позднее 25 числа того месяца, когда нужно оплатить данный конкретный налог. Что логично, ведь без этой информации просто невозможно будет понять, как распределять деньги с единого налогового счета компании или ИП. Для НДФЛ, который, как мы уже говорили, платится дважды в месяц, сроки другие: до 25 числа для удержаний с 1-е по 22-е, до 3 числа для налога, набежавшего с 23-го по окончание месяца.

Важная деталь, о которой иногда забывают начинающие предприниматели: в уведомлении нужно указывать сумму за отчетный период, а не все, что накопилось с начала года.

Выше мы перечислили только основные налоги и сборы, корректное администрирование которых требует уведомления об исчисленных суммах. Полный список, а также дедлайны для каждого случая — а там тоже есть свои тонкости, ведь некоторые налоги платятся ежемесячно, другие ежеквартально — можно найти в таблице, составленной ФНС:

Что делать с переплатой по ЕНС

Как таковой переплаты в случае с ЕНС не бывает, ведь с этого же счета деньги могут списать в следующий раз. Так что правильнее говорить о положительном сальдо: когда налогоплательщик рассчитался по всем обязательствам, а на ЕНС еще остались средства.

Есть несколько способов распорядиться таким положительным сальдо.

1. Оставить для последующих платежей. Единые налоговые счета создавались в том числе с мыслью о том, что компании работают довольно длительное время, в течение которого раз в месяц или квартал должны выполнять однотипные платежи по налогам и сборам. Так что самое простое, что можно сделать с переплатой, — просто оставить ее на счету. Главное в этом случае уведомить ФНС, что деньги можно использовать для погашения дальнейших платежей.
2. Заплатить за кого-то другого. Закон не запрещает погашать долги любого другого лица. Но для этого понадобится написать заявление в налоговую.
3. Вернуть деньги. Достаточно отправить в ФНС заявление о возврате. Впрочем, вернуть компании средства может и само ведомство, если примет решение о возмещении НДС или вычете по НДФЛ.

Как начисляются пени 

Если вовремя не перевести на единый налоговый счет сумму, требуемую для погашения всех текущих обязательств компании перед государством, она столкнется с проблемами: на сумму недоимки начнут начислять пени. Начнется этот неприятный процесс на следующий же день после крайнего срока уплаты налога.

Для расчета пени используют ключевую ставку ЦБ, которая будет действовать на данный момент. Для ИП и организаций применяют разные формулы.

В случае с индивидуальными предпринимателями необходимо сумму просрочки умножить на 1/300 ключевой ставки — это и будет сумма, на которую ежедневно станет увеличиваться долг. Например, если на ЕНС образуется отрицательное сальдо в 150 тысяч рублей, математика будет следующая:

150 000 х (21% / 300) = 105 рублей.

А вот для юрлиц все несколько сложнее. Формула такая же, только вот для периода с 31 по 90 день просрочки используют не 1/300, а 1/150 ключевой ставки. До и после этого срока — ту же самую 1/300. Соответственно, и расчеты с теми же вводными станут несколько сложнее, правда, для этого нам придется допустить, что какая-то нерадивая фирма больше трех месяцев не станет платить налоги:

• сначала 150 000 х (21% / 300) = 105 рублей,
• затем 150 000 х (21% / 150) = 210 рублей,
• и снова 150 000 х (21% / 300) = 105 рублей.

Антон Журавлев