Налоги ООО на ОСНО: что платить и как рассчитывать

Разбираемся, какие налоги нужно уплачивать, каковы ставки в 2025 году, отчетность и основные нюансы.

Что такое ОСНО

ОСНО, или основная система налогообложения, — это своего рода «стартовый пакет» для большинства юридических лиц, зарегистрированных в России. Она представляет собой наиболее полную и сложную систему, которая включает в себя уплату основных налогов, предусмотренных законодательством. В отличие от упрощенных режимов, таких как УСН или ЕСХН, ОСНО не предоставляет компаниям налоговых льгот и требует тщательного ведения бухгалтерского и налогового учета.

Кому подходит ОСНО

ОСНО целесообразна для ООО с большим объемом выручки, особенно при работе с крупными покупателями, которым важен НДС. Она необходима для участия в госзакупках и выгодна при экспорте, так как позволяет возмещать НДС. Приобретение имущества с НДС также оправдывает выбор ОСНО, поскольку дает возможность принять НДС к вычету. Кроме того, ОСНО укрепляет репутацию компании как надежного налогоплательщика. 

Преимущества и недостатки для ООО

К преимуществам относятся отсутствие ограничений по видам деятельности и объему выручки, что способствует масштабированию бизнеса и дает возможность заниматься разнообразными направлениями. ОСНО открывает двери к сотрудничеству с крупными клиентами и государственными заказчиками, для которых важна уплата НДС поставщиком. Экспортеры получают возможность возмещения НДС, а приобретение облагаемого НДС имущества становится более выгодным благодаря возможности вычета. Кроме того, ОСНО может повысить репутацию компании, укрепляя доверие партнеров и кредиторов.

Но ОСНО влечет за собой высокую налоговую нагрузку, что может сказаться на прибыльности. Ведение бухгалтерского и налогового учета становится более сложным и затратным, требуя наличия квалифицированных специалистов или аутсорсинга. Компаниям надо предоставлять большое количество отчетности, что также требует временных и человеческих ресурсов. Кроме того, существует повышенный риск налоговых проверок, которые могут повлечь за собой дополнительные расходы и штрафы.

В любом случае, выбор ОСНО должен быть обоснованным решением. Основывайте его на тщательном анализе особенностей бизнеса, планов компании и ее финансовых возможностей.

Не забудьте зарегистрировать подходящий домен для сайта на Рег.ру.

Когда ООО автоматически переходит на ОСНО

ООО может автоматически перейти на ОСНО в следующих случаях:

• Если ООО, применяющее УСН или ЕСХН, перестает соответствовать условиям применения данных режимов (например, превышает лимит по доходам или численности работников), оно автоматически переводится на ОСНО.
• Если ООО применяет ПСН по определенным видам деятельности, но утрачивает право на применение данного режима (например, начинает заниматься деятельностью, не предусмотренной патентом), оно автоматически переводится на ОСНО по этой деятельности.
• Если ООО, применяющее УСН, создает филиал или представительство, оно автоматически переводится на ОСНО с начала налогового периода, в котором был создан филиал или представительство.

А еще ООО имеет право добровольно отказаться от применения УСН, ЕСХН или ПСН и перейти на ОСНО. Заявление об отказе от специального налогового режима необходимо подать в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, с которого ООО планирует применять ОСНО.

Кстати, при переходе на ОСНО ООО обязано уведомить об этом налоговые органы и начать вести учет в соответствии с требованиями данной системы налогообложения. При этом придется учитывать переходные положения, касающиеся учета доходов и расходов, а также уплаты НДС. 

Основные налоги, которые платит ООО на ОСНО

Организация обязана уплачивать все основные налоги, установленные Налоговым кодексом РФ. Для юридических лиц (ООО) к ним относятся:

• Налог на прибыль (основная ставка — 20%). Часть налога (3%) поступает в федеральный бюджет, а основная часть (17%) — в бюджет субъекта РФ. Существуют также пониженные ставки для определенных категорий налогоплательщиков.
• Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который уплачивается с разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью приобретенных материалов и ресурсов. Основные ставки НДС — 20% и 10% (для социально значимых товаров).
• Налог на имущество уплачивается с остаточной стоимости основных средств, находящихся на балансе организации. Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.
• Транспортный налог и земельный налог, если у организации в собственности есть транспортные средства или земельные участки. Ставки этих налогов устанавливаются региональным законодательством.

Дополнительные налоги и взносы

Помимо этих основных налогов, ООО на ОСНО также может быть обязано уплачивать и другие налоги и сборы, в зависимости от вида деятельности и наличия соответствующих объектов налогообложения. К ним относятся: 

• водный налог за использование водных объектов (ставка зависит от вида использования и объемов);
• НДПИ для организаций, добывающих полезные ископаемые (ставка зависит от вида ископаемого); 
• акцизы для производителей и импортеров подакцизных товаров (алкоголь, табак, автомобили); 
• страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (включая временную нетрудоспособность и материнство), медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (размеры устанавливаются федеральным законодательством).

Как рассчитывать и платить налоги

Для корректного расчета налогов вам стоит грамотно:

1. Вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с требованиями законодательства. 
2. Определять налоговую базу по каждому налогу. Налоговая база — это стоимостное, физическое или иное выражение объекта налогообложения. Например, налоговая база по налогу на прибыль — это полученная прибыль, по НДС — стоимость реализованных товаров, работ, услуг, по налогу на имущество — остаточная стоимость основных средств.
3. Применять соответствующие налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.
4. Учитывать налоговые льготы и вычеты. Налоговые льготы и вычеты позволяют уменьшить налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате.
5. Своевременного и в полном объеме перечислять налоги в бюджет. Несоблюдение сроков уплаты налогов может привести к начислению пеней и штрафов.

Сроки представления отчетности и уплаты

ООО на ОСНО обязаны отчитываться перед налоговой по всем уплачиваемым налогам. При этом сроки сдачи отчетности и уплаты налогов регламентируются Налоговым кодексом РФ:

• декларация по налогу на прибыль подается до 28 марта следующего года, уплата — ежеквартально авансовыми платежами; 
• декларация по НДС — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом, уплата — ежеквартально равными долями до 28 числа каждого месяца, следующего за кварталом; 
• декларация по налогу на имущество — до 30 марта следующего года, уплата — ежеквартально авансовыми платежами. 

Как снизить налоговую нагрузку, и каких ошибок стоит избегать

Основная система налогообложения (ОСНО) предоставляет ООО широкие возможности, но требует тщательного учета и своевременной отчетности. При этом важная задача бизнеса на ОСНО — снижение налоговой нагрузки законными способами. Этого реально достигнуть в процессе оптимизации расходов (подтвержденных документально и экономически обоснованных), с использованием налоговых льгот и вычетов, с применением амортизационной премии и правильным применением НДС (своевременное оформление счетов-фактур и использование вычетов). Мыслите на перспективу: эффективное налоговое планирование, учитывающее специфику деятельности, тоже играет важную роль.

Избегайте распространенных ошибок: занижения доходов, включения в расходы необоснованных затрат, использования фиктивных схем уклонения от налогов и несвоевременной уплаты налогов и представления отчетности. Разберем их подробнее ниже: 

1. Самая распространенная и самая опасная ошибка — попытка скрыть часть доходов. Думаете, налоговая не заметит «забытые» поступления на неофициальный счет? Заметит и докажет. Последствия могут быть плачевными — от доначисления налогов и штрафов до уголовной ответственности.

Например, вы продаете через интернет-магазин. Часть оплат принимаете на личную карту, «забывая» пробить чек и отразить их в учете. Рано или поздно налоговая заинтересуется вашими поступлениями на карту. А доказать, что это возврат долга от друга, а не оплата за товар, будет крайне сложно.

2. Не менее опасная ошибка — включение в расходы затрат, которые на самом деле не связаны с деятельностью вашей компании. Липовые договоры, чеки из несуществующих магазинов, зарплаты работникам-призракам – все это всплывет при проверке. И последствия будут аналогичными — штрафы и доначисления.

Пример: вы решили купить себе новую дорогую машину и оформить ее на компанию, списать расходы на амортизацию. Аргумент: «Я же на ней иногда езжу на встречи с клиентами!». Но если машина используется в основном для личных нужд, налоговая легко докажет, что это нецелевое использование средств и снизит расходы.

3. Даже если вы не занимаетесь прямым мошенничеством, халатное отношение к документам может привести к проблемам. Отсутствие первичной документации, несоблюдение требований к оформлению счетов-фактур, ошибки в учете — все это может стать основанием для отказа в вычетах и доначислению налогов.

Допустим, вы закупили партию товара у поставщика. Счет-фактуру получили, а вот товарную накладную потеряли. При проверке налоговая запросит подтверждение факта поставки. Если вы не сможете его предоставить, вам откажут в вычете НДС по этой сделке.

Эти нарушения влекут за собой штрафы и уголовную ответственность. В интернете полно «экспертов», предлагающих «гениальные» схемы ухода от налогов. Не спешите им доверять. Многие из этих схем являются незаконными и могут привести к серьезным последствиям. Прежде чем внедрять какую-либо схему, проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым консультантом.

Оптимизация налогообложения должна быть законной и основанной на разумном использовании возможностей, предоставляемых законодательством. При возникновении сложностей рекомендуется обращаться за консультацией к налоговым специалистам. В целом, ОСНО подходит компаниям с крупным оборотом, стремящимся к сотрудничеству с государственными структурами и международным рынкам, несмотря на более высокую налоговую нагрузку и сложность учета. Правильное применение налогового законодательства позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и эффективно развивать бизнес.

Ирина Рудевич