e НДС на УСН: кто платит, когда возникает и как перейти с УСН на НДС

НДС на УСН: кто платит налог и когда возникает обязанность

Налоговая реформа 2025 года перевернула привычную картину: упрощенка больше не дает автоматического иммунитета от НДС. Часть предпринимателей на УСН теперь обязана платить этот налог, и круг таких плательщиков с каждым годом расширяется. Разбираемся, кого это касается уже в 2026 году, как устроены ставки и что нужно сделать, если обязанность по НДС уже возникла.

Что такое УСН и при чем тут НДС

Упрощенная система налогообложения задумывалась как облегченный вариант для малого бизнеса: один налог вместо нескольких, минимум отчетности. ИП и организации на УСН платят 6% с выручки или 15% с разницы между доходами и расходами и при этом не платят налог на прибыль и налог на имущество организаций (за исключением отдельных случаев)

НДС исторически стоял особняком. Упрощенцы его не начисляли, счета-фактуры не выставляли. Это устраивало небольшой бизнес, но вызывало трения при работе с компаниями на ОСНО: те не могли принять к вычету «входной» НДС от поставщиков-упрощенцев.

Источник: Freepik. Выбор ставки НДС на УСН — 5, 7 или 22 процента — напрямую влияет на налоговую нагрузку и право принимать входящий налог к вычету

Реформа изменила правила. С 2025 года упрощенцы формально признаны плательщиками НДС. Главный вопрос теперь не «платит ли УСН НДС», а «при каком уровне дохода наступает эта обязанность». Порог дохода, за которым освобождение заканчивается, последовательно снижается: в 2025 году — 60 млн рублей, с 2026-го — уже 20 млн, с 2027-го — 15 млн, с 2028-го — 10 млн рублей. Государство планомерно расширяет круг плательщиков.

Платят ли НДС при УСН

Ответ зависит от одной цифры — выручки за предыдущий год.

Если доходы по итогам 2025 года не дотянули до 20 млн рублей, в 2026 году НДС платить не нужно. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса распространяется автоматически — никаких заявлений, уведомлений и визитов в инспекцию.
Если же выручка за 2025 год перешагнула 20 млн, картина меняется. Упрощенка при этом никуда не уходит: 6% или 15% продолжают считаться в прежнем режиме. Поверх них добавляется НДС. Два налога, два расчета, два комплекта отчетности.

Здесь есть тонкость, которую легко упустить. Даже предприниматель с освобождением от НДС формально остается его плательщиком. Выставил счет-фактуру с выделенным налогом или исполнил обязанности налогового агента — все, освобождение не работает: налог придется заплатить и подать декларацию.

Источник: Freepik. Спецставка НДС 5 процентов на УСН не дает права на вычет входящего налога от поставщиков, но позволяет включить его в расходы при объекте «доходы минус расходы»

В каких случаях УСН становится с НДС

Обязанность включается двумя способами в зависимости от того, когда именно доходы пересекают пороговое значение.

По итогам года. Превысили 20 млн рублей дохода за 2025 год — с 1 января 2026 года автоматически становитесь плательщиком НДС. Уведомлять налоговую об этом не требуется: система срабатывает без вашего участия. Следить за порогом — ваша задача.
В середине года. Если в начале года освобождение действовало, но выручка нарастающим итогом пересекла отметку 20 млн, обязанность наступает с первого числа следующего месяца. Перешагнули порог в марте — с апреля уже плательщик НДС.

При расчете порога учитываются доходы по правилам УСН. Субсидии из бюджета, полученные займы и возвращенные авансы в сумму не включаются. Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по обоим режимам складываются.

ИП на УСН с НДС

Для индивидуального предпринимателя никакой особой логики нет — правила те же, что и для юридических лиц. Порог 20 млн рублей дохода за прошлый год, освобождение или обязанность — в зависимости от результата.

Но у ИП есть несколько специфических моментов.

Патент в связке с УСН. Деятельность на патентной системе НДС не облагается — это правило не менялось. Однако при проверке, не превышен ли порог для освобождения, выручка по патенту прибавляется к выручке по УСН. Иными словами, патент «не копит» НДС, но влияет на порог освобождения.
Отчетность с момента появления обязанности. Как только НДС включился, нужно выставлять счета-фактуры при каждой реализации, открыть книгу покупок и продаж, ежеквартально сдавать декларацию до 25-го числа месяца после окончания квартала. Только в электронном виде, никаких бумажных вариантов.
Льготный период для тех, кто впервые. Предпринимателям, которые в 2026 году стали плательщиками НДС впервые, предусмотрена послабляющая мера: штраф за первую просрочку декларации не назначается. Своего рода переходный буфер для тех, кто только входит в систему.

Источник: Freepik. Декларация по НДС для ИП и ООО на УСН подается ежеквартально в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

УСН «доходы» и «доходы минус расходы» с НДС

На то, возникнет ли у вас обязанность по НДС, выбранный объект налогообложения не влияет. Порог 20 млн рублей един для «доходов» и для «доходов минус расходы».

Зато от объекта зависит, насколько болезненной окажется совместная работа двух налогов.

Объект «доходы». Налог по УСН считается с полной выручки — 6%. НДС добавляется сверху. Если выбрать ставку 5% без права на вычет, суммарная нагрузка составит уже 11% с оборота без учета страховых взносов. Для услугового бизнеса с минимальными затратами это заметная величина.
Объект «доходы минус расходы». Здесь есть инструмент смягчения. С 2026 года перечень расходов на этом объекте стал открытым: при наличии документов и экономической обоснованности можно учитывать любые затраты. НДС, уплаченный поставщикам при применении спецставок 5% и 7%, к вычету не принимается, но включается в состав расходов, уменьшая налоговую базу по УСН.

Конкретный пример: закупили товар на 1 млн рублей, поставщик выставил счет с НДС 22% — итого 1 180 000 рублей. Вычет недоступен. Но в расходы по УСН уходит вся сумма — 1 180 000, включая налог. Это снижает базу и, соответственно, итоговый налог по упрощенке.

Переход с УСН на НДС

Слово «переход» здесь не вполне точное, ведь упрощенка никуда не уходит. Правильнее говорить о том, что к существующему режиму добавляется обязанность по НДС. Вы остаетесь на УСН, но начинаете работать с новым налогом поверх него.

Как только порог дохода пройден, нужно решить несколько практических вопросов.

Выбор ставки

5% — при доходах за прошлый год от 20 до 250 млн рублей. Вычет входящего НДС от поставщиков недоступен. Минимальный срок применения — 12 кварталов подряд.
7% — при доходах от 250 до 450 млн рублей. Условия те же: без вычета, минимум 12 кварталов.
Базовая 22% (или 10% для льготных товаров) — с полным правом на вычет. Перейти на нее можно в любой момент, но вернуться обратно на спецставку — только через год.

Поменять ставку с 5% на 7% или с любой из них на 22% можно исключительно с начала нового календарного года.

Счета-фактуры. Каждая сделка с момента возникновения обязанности — с документом. Ваши покупатели, если они сами платят НДС, вправе принять ваш налог к вычету, даже если вы работаете по ставке 5% или 7%.
Книги покупок и продаж. Обязательный учетный регистр для всех без исключения плательщиков НДС.
Декларация и уплата. Отчетность — ежеквартально, до 25-го числа после окончания квартала, в электронном виде. Налог уплачивается тремя равными долями: до 28-го числа каждого из трех месяцев квартала.

Источник: Freepik. в 20 миллионов рублей в середине года обязанность по НДС на УСН возникает с первого числа следующего месяца

УСН или НДС — что выбрать

Речь идет не о выборе режима, а о выборе ставки НДС, если обязанность уже есть. Единственный критерий, который здесь работает: какую долю в вашей выручке составляют расходы с входящим НДС.

5% без вычета подходит, если:

ваши клиенты — преимущественно физические лица или компании на спецрежимах, которым вычет не важен;
поставщики тоже работают без НДС;
хотите простую схему без сложного налогового учета.

Ориентир: если входящий НДС от поставщиков не превышает 12% от выручки, спецставка 5% финансово выгоднее базовой 22% с вычетом.

22% с вычетом подходит, если:

работаете с крупными заказчиками на ОСНО, для которых вычет критически важен;
значительная часть ваших затрат — закупки у поставщиков, которые платят НДС;
хотите снижать итоговую сумму налога за счет вычетов.

Главная ловушка спецставки именно в отсутствии вычета. При затратном бизнесе с большим объемом закупок 5% «с оборота» могут обойтись дороже, чем 22% с возможностью зачесть входящий налог.

Частые ошибки предпринимателей

Все, что касается налогов, нередко становится головной болью бизнесменов, которые вынуждены учитывать многочисленные подводные камни и неочевидные моменты. Отсюда и ошибки.

Контролируют доходы раз в год, а не помесячно. Если порог в 20 млн пройден в феврале, обязанность по НДС начинается уже с марта. Многие узнают об этом только по итогам квартала и получают недоимку с пенями.
Путают спецставку с обычным НДС. При работе по ставке 5% или 7% нет права на вычет. Это не стандартный НДС с уменьшением на «входной» — это фиксированный процент с реализации. Если предприниматель рассчитывает зачесть НДС от поставщиков при спецставке — он ошибается.
Забывают про счета-фактуры. С момента возникновения обязанности каждая продажа должна идти с документом. Работать как раньше, без счетов-фактур — нарушение как для вас, так и для ваших покупателей, которые не смогут применить вычет.
Не закладывают срок применения спецставки. Выбрали 5%, убедились, что это невыгодно, и хотите быстро перейти на 22%. Не получится: минимальный срок составляет 12 кварталов, три года. Исключение — только если потеряете право на УСН или доходы упадут ниже порога освобождения.
Не пересчитывают цены. Предприниматели, которые раньше работали без НДС, нередко оставляют прежние цифры в прайсе. В результате налог приходится платить из собственной маржи. Правильный порядок — пересмотреть цены заранее, до того как НДС включится.
Неверно формируют базу для сравнения с порогом. Многие суммируют все подряд. Но займы, субсидии, возвраты авансов — не доходы по УСН и в расчет не идут. При патенте наоборот: выручка по патентной деятельности к порогу прибавляется.

Тем, кто пока ниже порога применения НДС, стоит уже сейчас понять, при каком обороте налог станет их задачей, и заблаговременно перестроить ценообразование, договорные шаблоны и учетную систему. Те, кого обязанность уже коснулась, выиграют от правильного выбора ставки и четкого понимания, когда и что нужно сдавать.

Источник: Freepik. Работа с крупными заказчиками на общей системе налогообложения нередко делает выгодной базовую ставку НДС 22 процента с правом на вычет входящего налога

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как считается УСН при НДС?

Два налога работают независимо друг от друга. Единый налог по УСН считается по прежним ставкам: 6% с выручки или 15% с разницы доходов и расходов. НДС начисляется сверху — отдельно, по своим правилам. Упрощенка на сумму НДС не уменьшается, и НДС не входит в базу по УСН.

Кто будет платить НДС на УСН с 2026 года?

Те предприниматели и компании на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. При меньших доходах действует автоматическое освобождение по статье 145 НК РФ. Важно учитывать тенденцию: в 2027 году порог опустится до 15 млн, в 2028-м — до 10 млн рублей.

Как правильно платить НДС по ставке 5% на УСН?

Ставка 5% доступна при доходах за предыдущий год от 20 до 250 млн рублей. При ее применении нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, ежеквартально подавать декларацию в электронном виде. Принять к вычету НДС от поставщиков нельзя, но при объекте «доходы минус расходы» уплаченный налог включается в расходы. Спецставка применяется не менее 12 кварталов подряд.

Нужно ли платить НДС, если ты на УСН?

Только если доходы за прошлый год превысили 20 млн рублей. При меньшей выручке освобождение автоматическое. Однако есть исключения: если вы выставили счет-фактуру с НДС или исполнили обязанности налогового агента, заплатить налог и сдать декларацию нужно в любом случае, даже при наличии формального освобождения.

Антон Журавлев

Сервисы для бизнеса