Расчет налога на прибыль: как посчитать правильно и избежать ошибок

Практически каждая компания, ведущая бизнес в России, сталкивается с необходимостью платить налог на прибыль. При этом рассчитывается он куда более изощренно, чем, скажем, знакомый каждому НДФЛ.

Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль — это такой обязательный платеж, который организации отдают государству с той прибыли, которую они реально заработали. То есть, это не налог «с оборота» и не с «доходов на бумаге» — а именно с того, что остается у компании после всех расходов.

Налог на прибыль — это, по сути, форма участия бизнеса в жизни страны. Он идет в бюджеты, из которых финансируются дороги, больницы, школы и т.д. Чем больше зарабатывает компания — тем больше отдает государству, но и тем больше возможностей у нее развиваться в белую, пользоваться господдержкой и выходить на большие рынки.

Допустим, вы владеете небольшим производством. За месяц вы заработали 2 миллиона рублей. Но потратили 1,5 миллиона — на зарплаты, материалы, аренду, рекламу. Чистая прибыль — 500 тысяч рублей. Вот с этих 500 тысяч вы и заплатите налог на прибыль.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.

Плательщиками являются организации, зарегистрированные в России:

• ООО, АО и любые другие юрлица;
• как российские компании, так и иностранные компании, если они работают в России и получают здесь прибыль;
• предприниматели (ИП) этот налог не платят — у них другие режимы налогообложения (например, УСН или патент).

Если по итогам периода у фирмы убыток — налог на прибыль платить не нужно. Более того, убыток можно перенести на будущее, чтобы уменьшить налог, когда компания снова выйдет в плюс.

Как рассчитывается налогооблагаемая прибыль

Чтобы понять, сколько компания должна заплатить налога на прибыль, сначала нужно разобраться — а с какой прибыли вообще платим? Потому что далеко не все, что пришло на счет, считается прибылью, и далеко не все, что потратили, можно учесть как расходы.

Из общей суммы доходов вычитаем все подходящие расходы. Получается сумма, с которой и платится налог — вот так и получается налогооблагаемая прибыль — не на глаз и не по ощущениям, а по четкой формуле. Главное — вести аккуратный учет, собирать документы и не бояться использовать законные вычеты.

Если расходов оказалось больше, чем доходов — у вас убыток. Налог платить не нужно, и этот убыток можно перенести на будущее.

Доходы, включаемые в расчет

В расчет берутся все доходы, связанные с бизнесом. Это, например:

• выручка от продажи товаров, работ, услуг;
• проценты по вкладам (если деньги лежат на депозитах);
• полученные штрафы и пени от контрагентов;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• прибыль от продажи имущества (например, компания продала старый автомобиль или оборудование).

Важно: даже если вы не получили деньги «вживую», но подписали акт или выставили счет — это тоже считается доходом. В налоговом учете действует принцип начисления: доход считается полученным, когда он «заработан», а не тогда, когда поступили деньги.

Расходы, уменьшающие прибыль

Не все траты можно включить в расчет, а только те, которые:

• экономически обоснованы;
• документально подтверждены;
• направлены на получение дохода.

Что сюда входит:

• расходы на материалы, сырье, упаковку;
• зарплаты и налоги с фонда оплаты труда;
• аренда, коммуналка, связь, интернет;
• амортизация оборудования;
• транспортные и командировочные расходы;
• расходы на рекламу (в пределах установленных норм);
• юридические и бухгалтерские услуги;
• страхование, банковские комиссии;
• налоги, кроме налога на прибыль.

Например, если компания заказала упаковку с логотипом, оплатила курьерскую доставку клиентам и потратилась на сертификацию товара — все это уменьшает налогооблагаемую базу.

Но вот расходы на банкет или корпоратив в большинстве случаев не пройдут — они не считаются направленными на получение дохода (по мнению налоговой).

Как посчитать налог на прибыль — пошаговая инструкция

Рассчитать налог на прибыль в России — это не магия и не высшая математика, хотя формулы тут, конечно, есть. Давайте разберемся шаг за шагом, чтобы было понятно даже тем, кто обычно боится слов вроде «налоговая база».

Расчет налоговой базы

Все начинается с того, что мы определяем, с какой суммы вообще будем платить налог. Для этого берем все доходы компании за период (например, выручку от продажи товаров или услуг, проценты по депозитам, аренду, если вы что-то сдаете) и вычитаем из них расходы, которые признаются в целях налогообложения.

Сюда можно отнести закупку сырья, зарплаты сотрудникам, аренду офиса, транспортные расходы, амортизацию оборудования и многое другое — главное, чтобы траты были документально подтверждены и реально связаны с деятельностью компании.

В итоге получаем налогооблагаемую прибыль. Если расходы оказались выше доходов — налога в этом периоде нет, но убытки можно перенести на будущее.

Применение налоговой ставки

В России базовая ставка налога на прибыль — 25%. Но важно знать, что она делится: 8% идет в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Регионы иногда снижают свою часть для определенных видов бизнеса, чтобы привлечь инвесторов.

Пример расчета налога на прибыль

Предположим, у компании за год:

• доходы — 15 млн рублей,
• расходы — 10 млн рублей.

Считаем налоговую базу:
15 000 000 – 10 000 000 = 5 000 000 рублей (это и есть прибыль, с которой считаем налог).

Дальше берем ставку 25%:
5 000 000 × 20% = 1 250 000 рублей — столько компания должна перечислить в бюджет.

Если бы компания находилась в регионе со сниженной ставкой, например 15%, налог бы составил уже 750 000 рублей — экономия ощутимая.

Отложенный налог на прибыль — как посчитать

Отложенный налог на прибыль — штука, которая часто вызывает у бухгалтеров, особенно начинающих, легкое раздражение, а у предпринимателей вопрос: «А это вообще платить надо?» На самом деле платить сразу не придется — это больше про отражение в отчетности разницы между тем, как прибыль считается в бухгалтерском учете и как — в налоговом.

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Представьте, что у вас две параллельные «версии» прибыли:

• бухгалтерская — отражает финансовый результат по правилам бухучета.
• налоговая — считается по Налоговому кодексу, чтобы определить, сколько реально нужно заплатить государству.

Эти суммы не всегда совпадают, потому что:

• в бухучете можно признать доход или расход в одном периоде, а в налоговом — в другом; например, амортизацию станка бухгалтер спишет равномерно за 5 лет, а налоговики разрешают ускоренную амортизацию за 3 года;
• какие-то расходы в бухгалтерии учтут, но в налоговом учете — нет (например, представительские затраты сверх норм).

Эти временные разницы и создают так называемые отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО).

Формула и примеры расчета

Если упрощенно, то формула расчета следующая:

Отложенный налог = Временная разница × Ставка налога на прибыль

Где:

• временная разница — разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в бухучете и его налоговой базой;
• ставка налога — в большинстве случаев 25%.

Предположим, компания купила оборудование за 1 млн рублей.

• В бухучете амортизация идет по 200 000 рублей в год (5 лет).
• В налоговом учете — по 333 333 рублей в год (3 года).

Через год:

• бухгалтерская остаточная стоимость = 1 000 000 – 250 000 = 750 000 рублей,
• налоговая остаточная стоимость = 1 000 000 – 333 333 = 666 667 рублей.

Разница = 750 000 – 666 667 = 83 333 рублей

Отложенный налог = 83 333 × 25% = 20 833,25 рублей

Это ОНО — обязательство, которое говорит: «В будущем налоговая прибыль будет выше, и придется доплатить налог».

Ставки налога на прибыль в России

До 2025 года налог на прибыль организаций оставался на уровне 20%, из них 3% в федеральный бюджет и 17% — в бюджеты регионов. Но с 1 января 2025-го вступили в силу изменения: основная ставка выросла до 25%. Причем вся прибавка уходит в федеральную казну, а регионам остаются все те же 17%.

Если бы бизнес был однообразен — все было бы просто. Но есть особенные форматы, для которых предусмотрены специальные условия.

• ИТ-компании — раньше наслаждались роскошью вообще не задумываться о налоге на прибыль, ведь для них была установлена нулевая ставка. Таким образом государство стимулировало развитие российский ИТ-компаний. Направление это в глазах руководства страны не перестало быть приоритетным, но теперь цифровым компаниям все же придется поделиться прибылью с бюджетом: с 2025 года ставка налога для них меняется на 5%.
• Малые технологические компании — регионы могут устанавливать пониженную ставку по региональной части налога в период 2025–2030 годов.
• Компаниям, которые занимаются освоением недр, можно сказать, продлили прежние условия до 2030 года — до этого срока нефтяники, газовики, угольщики и прочие платят 20% налога на прибыль.
• Изменения коснулись и доходов от ценных бумаг, они теперь облагаются по 20% вместо прежних 15%.
• Есть льготы для Крыма и Севастополя — там региональные власти могут установить ставки от 0 до 13,5%.
• А еще прописали федеральный инвестиционный вычет — возможность уменьшить налоговую базу, инвестируя в основные средства и инновационные проекты.

Частые ошибки при расчете налога на прибыль

Для многих предпринимателей, особенно если речь идет о небольших компаниях, налоговая система, действительно довольно сложно устроенная, представляется чем-то пугающим. Да еще и правила нередко пересматривают и меняют. Так что многим, даже опытным бухгалтерам, приходилось ошибаться. Давайте рассмотрим типичные ошибки налогоплательщика, применительно к налогу на прибыль.

1. Путают доход и прибыль
Доход — это вся выручка, а прибыль — выручка минус расходы.
Пример: магазин получил 10 млн рублей выручки, потратил на закупку товара, аренду и зарплаты 7 млн. Налог считать надо с 3 млн, а не с 10. Но новички часто берут сумму выручки целиком — и получают космическую переплату.

2. Не учитывают все разрешенные расходы
Налоговый кодекс дает список затрат, которые можно списать, но их иногда забывают: амортизация, командировки, проценты по кредитам.
Пример: компания покупает оборудование за 2 млн, но не включает амортизацию в расходы — в итоге база по налогу завышена.

3. Не учитывают курсовые разницы
Компании, работающие с валютой, обязаны учитывать разницу курсов на дату операции и на отчетную дату. Это может как увеличить, так и уменьшить прибыль.
Пример: продали товар за $10 000, но рубль «просел» к концу месяца — образовалась положительная курсовая разница, ее тоже надо обложить налогом.

4. Применяют не ту ставку налога
С 2025 года основная ставка — 25%, но для ИТ и некоторых регионов она меньше. Некоторые компании продолжают считать по старым 20% или берут льготную ставку без подтверждения права на нее.

5. Не корректируют налог на инвестиционные вычеты и льготы
Право на вычет есть, но им не пользуются или используют неправильно — например, превышают лимит или не оформляют подтверждающие документы.

6. Ошибки при учете авансовых платежей
Компании платят налог на прибыль авансами (ежеквартально или ежемесячно), но иногда:

• забывают пересчитать авансы после изменения прибыли,
• не засчитывают уплаченные суммы в итоговом платеже.

7. Игнорируют убытки прошлых лет
Налоговый кодекс разрешает переносить убытки на будущее (в пределах лимита), но компании забывают их учесть — и платят больше, чем могли бы.

Антон Журавлев