Налог на имущество организаций: кто должен платить и как правильно рассчитать

Если в собственности компании есть недвижимость, она платит за нее налог. И как с любыми другими сборами, его необходимо верно рассчитывать, чтобы понимать, может ли бизнес как-то на этом сэкономить.

Что такое налог на имущество

Налог на имущество организаций — это один из видов налогов, который платят компании за принадлежащую им недвижимость. Впрочем, речь не только о бизнесе: например, НКО, которые не ставят себе задачи заработать как можно больше, также платят налог за офисы, которые используют.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.

Ключевое понятие здесь — недвижимость. Налоговой базой в данном случае будут любые здания и помещения, будь то жилые дома, коммерческая недвижимость, гаражи, производственные площади и так далее. Два важных момента:

• земельные участки этим налогом не облагаются;
• с точки зрения закона, как бы парадоксально это ни казалось, недвижимостью считаются корабли и самолеты.

В каких случаях платят налог на имущество организаций

Казалось бы, ничего мудреного: есть имущество, а именно недвижимость, придется раскошелиться. Но, как часто это бывает, есть нюансы.

Итак, кому нужно платить налог:

• организации РФ, на балансе которых в качестве основных средств значится та или иная недвижимость;
• иностранные компании, недвижимая собственность которых находится в РФ;
• иностранные компании с представительством в РФ.

А вот в следующих случаях можно обойтись без уплаты налога на имущество организаций:

• на балансе нет никакой недвижимости;
• недвижимость есть в перечне исключений, там можно найти, например, космические объекты и объекты культурного наследия;
• компания использует спецрежимы налогообложения;
• организация фигурирует в перечне исключений, установленном Налоговым кодексом.

Признаки налогооблагаемой недвижимости

Чтобы объект подпадал под налог, он должен одновременно соответствовать следующим критериям

1. Принадлежит юридическому лицу

Имущество находится на балансе организации (ООО, АО и т. д.) — то есть числится в бухгалтерском учете компании как основное средство. Можно сказать, что это очень очевидно, но не будет лишним еще раз обговорить даже такие детали.

2. Является объектом недвижимости

Мы уже говорили выше о специфическом понимании это термина в законодательстве. Это может быть:

• здание,
• помещение,
• сооружение,
• объект незавершенного строительства,
• иные капитальные строения.

3. Учтен в ЕГРН

Объект должен быть зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости. Если недвижимости нет в реестре, налоговая может не «заметить» объект, но формально налог все равно начисляется.

4. Используется в деятельности или числится на балансе

Даже если имущество временно не используется, но числится на балансе — оно облагается налогом. Исключение — имущество, которое полностью самортизировано и выведено из эксплуатации (но это надо подтвердить документами).

5. Объект находится в собственности

В большинстве случаев налог платит собственник. Но в некоторых случаях налог платят организации, у которых имущество:

• в хозяйственном ведении (например, у унитарных предприятий),
• или в оперативном управлении (например, у бюджетных учреждений).

Ставка налога на имущество организаций в 2025 году

Сколько именно платить, зависит от конкретного региона, так как налог на имущество организаций относится к категории региональных. То есть все, что перечисляют компании, остается в казне субъекта Федерации.

Впрочем, разнообразия тут не так много, как могло бы быть. Дело в том, что на федеральном уровне установлен «потолок» для налога: нельзя брать с бизнеса больше 2,2% или 2%, если налоговая база определяется по кадастровой стоимости. То есть власти того или иного региона могут установить ставку налога на недвижимость организаций поменьше, если, например, решат, что таким образом получится поддержать существующий бизнес и простимулировать создание новых компаний. Но источником экстра-доходов он стать не может.

Уточнить ставку налога на имущество организаций в конкретном регионе можно в справочном разделе официального портала ФНС.

Льготы по налогу на имущество в 2025 году

С 2025 года налог на имущество организаций не берут с:

• компаний, которые управляют едиными энергетическими сетями;
• территориальные сетевые организации.

Кроме того, бессрочной стала максимальная ставка в 1,6% для железнодорожных путей. Но есть и вещи, которые применимы не только к гигантским государственным компаниям.

Так, власти освободили от уплаты налога организации, которые занимаются производством электроэнергии из возобновляемых источников. Но тут есть два важных момента:

• это должен быть основной вид деятельности компании;
• налог не надо платить только за недвижимость, непосредственно относящуюся к солнечным электростанциям.

То есть не получится поставить на крышу фабрики или торгового центра пару солнечных панелей и надеяться, что это избавит от уплаты налога.

Напомним также, что освобождены от налога на имущество организаций плательщики Единого сельскохозяйственного налога. Но и в этом случае речь идет только о недвижимости, которая непосредственно занята в производстве. Скажем, за здание элеватора или мельницы платить не надо, а вот за офисные помещения или даже столовую придется.

Как правильно рассчитать сумму налога на имущество организаций

Есть два способа расчета налога: по кадастровой или по среднегодовой стоимости. Как именно считать, зависит от того или иного вида недвижимости. Скажем, за торгово-развлекательные центры можно заплатить только по кадастровой стоимости. В каждом конкретном случае стоит свериться с законом.

При использовании обоих способ необходимо стоимость имущества умножить на ставку налога. Но, разумеется, не обошлось без изрядного количества нюансов.

1. По среднегодовой стоимости

В этом случае важно правильно рассчитать эту самую среднегодовую стоимость. Прозвучит контринтуитивно, но для расчета используют 13 значений: суммарная остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца, а также этот же параметр по состоянию на 31 декабря. Таким образом нужно сложить 13 чисел (как правило, имущество со временем становится дешевле за счет износа и амортизации) и разделить их на 13.

Например, ООО «Радость» нужно понять, сколько платить за цех, в котором сотрудники шьют мягкие игрушки. На начало года помещение оценивалось в 4,5 млн рублей. Получаются следующие расчеты:

(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2 + 4,1 + 4 + 3,9 + 3,8 + 3,7 + 3,6 + 3,5 + 3,4 + 3,3) / 13 = 3,9

Среднегодовая стоимость имущества: 3,9 млн рублей.

Если бы в расчеты вмешались копейки, итоговую сумму нужно было бы округлить, чтобы получилась сумма только в рублях.

Предположим, что в регионе, где работает ООО «Радость» установлена максимально возможная ставка по налогу на имущество организаций в 2,2%.

3,9 х 2,2% = 85 800 рублей.

Это и есть сумма налога, которую нужно заплатить за год.

Но этого мало, ведь «Радость» платит авансы, которые также важно верно рассчитать. Мало просто разделить 85 800 рублей на 4, все несколько сложнее.

• Аванс за I квартал. Необходимо вычислить среднюю стоимость недвижимости на начало первых четырех месяцев года и разделить получившееся число на 4, а затем умножить получившееся значение на ставку налога. В нашем примере:

(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2) / 4 / 4 * 2,2% = 23 925 рублей.

• Аванс за полугодие. Все то же самое, только теперь задействовано уже показатели за 7 месяцев.

(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2 + 4,1 + 4 + 3,9) / 7 / 4 * 2,2% = 23 100 рублей.

• Аванс за 9 месяцев. Теперь нужно брать в расчет уже данные за 10 месяцев.

(4,5 + 4,4 + 4,3 + 4,2 + 4,1 + 4 + 3,9 + 3,8 + 3,7 + 3,6) / 10 /4 * 2,2% = 22 275 рублей.

• Остаток за год. Здесь нужно просто подсчитать, сколько наша «Радость» осталась должна государству. 

85 800 - (23 925 + 23 100 + 22 275) = 16 500 рублей.

2. По кадастровой стоимости

В первую очередь необходимо, что логично, узнать кадастровую стоимость недвижимости. Для этого можно заказать выписку из ЕГРН или просто проверить данные на сайте Росреестра. 

Нередко бывает, что компания или другая организация используют только часть здания. Например, офисные площади часто делят между собой множество юрлиц. Тогда придется умножить указанную в документах кадастровую стоимость на процент площади здания, которое занимает плательщик налога.

Скажем, все то же ООО «Радость» имеет цех на территории большого производственного комплекса. Весь этот комплекс оценивается по кадастру в 170 млн рублей, но «Радости» принадлежит лишь 15% его площади. Тогда:

170 млн * 15% = 25,5 млн.

Налоговая ставка для кадастровой стоимости не может превышать 2%. Получается, что «Радости» нужно заплатить:

25,5 млн * 2% = 510 тысяч рублей.

Авансовые платежи также возможно, но считать их куда проще, достаточно общую сумму налога разделить на 4.

510 тыс. / 4 = 127 500 рублей в квартал.

Сроки уплаты налога на имущество организаций

С налогом на имущество организаций неразрывно связано 28 число. Дело в том, что внести его необходимо до 28 февраля года, следующего за отчетным. А если есть необходимость в авансовых платежах, с ними нужно разделаться до 28 числа того месяца, что в календаре стоит сразу после отчетного периода.

Налоговую декларацию в ФНС ждут до 25 февраля следующего года.

Кстати, в 2026 году 28 февраля выпадает на субботу, то есть на выходной. В таких случаях закон позволяет перенести крайний срок оплаты на следующий рабочий день. В случае с 2026 годом это будет 2 марта.

Антон Журавлев