Один из важнейших бухгалтерских документов, на который смотрят и руководители компании, и потенциальные инвесторы, и кредиторы. Расскажем, как составить отчет, на какие подводные камни обратить внимание, и как сделать так, чтобы работа над документом не прошла впустую, а принесла бизнесу реальную пользу.
Официально отчет о движении денежных средств (ОДДС) — это неотъемлемая часть бухгалтерской отчетности, в которой показывается, откуда пришли и куда ушли деньги компании за определенный период. Данные группируются по трем категориям, которые призваны описать жизнь любой организации: операционная, инвестиционная и финансовая.
Если сказать проще, это документ, который отвечает на три вопроса. Три крайне важных для бизнеса вопроса.
В отличие от отчета о прибыли и убытках, который может показывать «бумажную» прибыль, ОДДС фиксирует только живые деньги, которые прошли по кассе или счетам. Поэтому он дает честную картину платежеспособности бизнеса. Важно отметить, что это не значит, что ОДДС полнее и может заменить PnL-отчет, просто это разные документы, каждый для отдельных задач.
Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.
В РФ отчет о движении денежных средств формируется по форме № 4, и здесь используют только прямой метод — у нас не принимают косвенный вариант. О различии в этих двух подходах мы поговорим ниже. Также не требуется раскрывать «денежные эквиваленты» — только реальные денежные потоки, а операционные, инвестиционные и финансовые категории могут немного отличаться от международных стандартов.
Предприниматели любят смотреть на прибыль. Она красивая, внушительная, часто с плюсом. Но проблема в том, что прибыль — это «бумажная» цифра. А жить бизнесу нужно на реальные деньги, которые лежат на счете. Вот тут на сцену выходит отчет о движении денежных средств — документ, который честно показывает, как обстоят дела с живыми рублями. А главное, наглядно демонстрирует, откуда они пришли и куда делись.
ОДДС служит сразу нескольким целям.
ОДДС отвечает на главный вопрос: «А смогу ли я заплатить завтра зарплату, налоги, аренду и поставщикам?». Даже при большой прибыли может оказаться, что касса пуста. Этот отчет спасает от сюрпризов в виде пустой кассы или расчетного счета.
ОДДС — это как выписка по счету, но с деталями: вот пришло от клиентов, вот ушло на закупку товара, вот списалось на погашение кредита. Часто именно этот отчет вскрывает утечки, которые в отчете о прибылях и убытках выглядят невинно.
Документ честно разделяет, что приносит деньги:
ОДДС помогает видеть будущие пики и провалы по деньгам. Это дает возможность заранее договориться с банком, отложить крупную закупку или, наоборот, вложиться, пока есть свободный поток.
Инвесторы и кредиторы любят цифры, но больше всего — предсказуемые денежные потоки. Стабильный положительный операционный поток в ОДДС для них ценнее, чем абстрактная «прибыль на бумаге».
Как уже говорилось, отчет о движении денежных средств состоит из трех обязательных разделов. Рассмотрим их подробнее.
Это все денежные потоки, связанные с основной работой компании. Если у вас кафе — сюда попадет оплата от гостей за кофе и десерты, зарплата бариста, аренда помещения и закупка зерна.
Что обычно тут видим:
Именно этот раздел показывает, способен ли бизнес зарабатывать сам по себе, без кредитов и продажи имущества. Если операционный поток стабильно положительный — это уже хороший признак финансового здоровья.
Этот раздел фиксирует, куда компания вкладывает или откуда извлекает деньги за счет продажи долгосрочных активов.
Примеры:
Минус в этом разделе не всегда плохо. Часто это значит, что компания вкладывается в развитие — просто деньги пока ушли, а прибыль от инвестиций придет позже.
Здесь отражаются все операции, связанные с привлечением и возвратом денег от инвесторов и кредиторов.
Что попадает сюда:
Этот раздел показывает, на чем держится финансовый баланс — бизнес живет на собственных заработках или подпитывается долгами и капиталом извне.
ОДДС можно составить двумя способами: прямым или косвенным методом. В российской бухгалтерской отчетности (форма № 4) официально используют только прямой, но для управленческого анализа и МСФО часто применяют оба.
Представьте, что вы делаете выписку по счету, только раскладываете ее по трем корзинам: операционной, инвестиционной и финансовой.
Как это выглядит:
Плюсы: максимально наглядно — видно, откуда пришли деньги и куда ушли.
Минусы: требует детального учета каждого движения денег, что может быть трудоемко.
Здесь вы стартуете не с денег, а с чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках. Затем «корректируете» ее, убирая неденежные статьи (амортизацию, переоценку активов) и учитывая изменения в оборотных активах (дебиторка, запасы, кредиторка).
Как это выглядит:
Плюсы: проще составить на основе уже готовой отчетности.
Минусы: не дает такой наглядной картины движения реальных платежей, как прямой метод.
Вам нужны три вещи:
Шаг 1. Определяем период
Обычно ОДДС делают за месяц, квартал или год. Важно: берем все движения денег именно за этот промежуток, без «бумажных» операций (например, начисление амортизации сюда не попадает).
Шаг 2. Собираем данные о потоках
Берем выписки и кассовые отчеты и фиксируем каждую операцию:
Шаг 3. Раскладываем по трем разделам
Шаг 4. Считаем чистый поток по каждому разделу
Для каждой «корзины» делаем формулу:
Поступления – Выплаты = Чистый поток.
Шаг 5. Сводим в итог.
Представим себе абстрактную компанию, которая решила подготовить отчет о движении денежных средств за первый квартал.
Компания: ООО «ПримерБизнес»
Период: 01.01.2025 – 31.03.2025
Метод: прямой
| Поступления | Сумма (₽) |
| Оплата от клиентов | 4 200 000 |
| Возврат дебиторской задолженности | 150 000 |
| Прочие поступления (штрафы, компенсации) | 80 000 |
| Итого поступлений | 4 430 000 |
| Выплаты | Сумма (₽) |
| Оплата поставщикам сырья и материалов | 1 650 000 |
| Зарплата и взносы | 1 100 000 |
| Аренда офиса и склада | 360 000 |
| Налоги и сборы | 280 000 |
| Прочие расходы (реклама, подписки, транспорт) | 190 000 |
| Итого выплат | 3 580 000 |
Чистый поток от операционной деятельности:
4 430 000 – 3 580 000 = +850 000 ₽
2. Инвестиционная деятельность
| Поступления | Сумма (₽) |
| Продажа старого оборудования | 120 000 |
| Итого поступлений | 120 000 |
| Выплаты | Сумма (₽) |
| Покупка нового станка | 900 000 |
| Приобретение лицензии на ПО | 150 000 |
| Итого выплат | 1 050 000 |
Чистый поток от инвестиционной деятельности:
120 000 – 1 050 000 = –930 000 ₽
3. Финансовая деятельность
| Поступления | Сумма (₽) |
| Получение банковского кредита | 800 000 |
| Итого поступлений | 800 000 |
| Выплаты | Сумма (₽) |
| Погашение части займа | 250 000 |
| Выплата дивидендов | 300 000 |
| Итого выплат | 550 000 |
Чистый поток от финансовой деятельности:
800 000 – 550 000 = +250 000 ₽
Общий чистый денежный поток:
850 000 – 930 000 + 250 000 = +170 000 ₽
Что видно из примера:
Неточности нет-нет, да и проскакивают даже у опытных специалистов, бухгалтеров, которые на дебите с кредитом не то что собаку, целую корову съели. Что уж говорить о тех, кто только начинает свой бизнес и старается все делать своими руками.
Вот самые распространенные ошибки при составлении отчета о движении денежных средств.
Антон Журавлев
В мире, где ежедневные задачи сыплются как из рога изобилия, а список дел растет быстрее,…
Эффективный инструмент или дань моде? Рассказываем, зачем малому и среднему бизнесу свой сайт и как…
Рег.решение для профессионалов «Развитие личного бренда» — это готовая система, которая за 3 недели создаст…
Анализ рынка — это как разведка перед боем: прежде чем вложить деньги, запускать продукт или…
Когда бизнес растет, поток данных о клиентах превращается в лавину. Рекламные кампании, подписки, заказы, возвраты…
Представьте: вы приходите в новую компанию. Все новое — люди, процессы, правила, даже корпоративные чаты.…