Патентная система налогообложения для ИП: что это, виды деятельности, налоги, как перейти на ПСН

Патентная система налогообложения особенно выгодна для малого бизнеса с ограниченным перечнем видов деятельности и небольшим штатом сотрудников, поскольку позволяет прогнозировать расходы на налоги и оптимизировать финансовое планирование

Что такое патентная система налогообложения 

Патентная система налогообложения (ПСН) в России — специальная система для индивидуальных предпринимателей (ИП) для упрощения уплаты налогов. Чтобы ей воспользоваться, надо купить патент на конкретный вид деятельности, который выдается в строго определенном регионе и на заранее согласованный срок. ПСН заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество для патентного бизнеса. Если вы соблюдаете законные лимиты по доходу, то вас освобождают от подачи деклараций по этим налогам.

Представьте, что вы — репетитор по математике. Вместо того, чтобы каждый месяц рассчитывать свои доходы, вычитать расходы и платить НДФЛ с прибыли, вы можете купить патент на репетиторские услуги в вашем городе. Цену патента нужно рассчитывать исходя из вероятного дохода, который устанавливает местное правительство. Например, если патент на репетиторство стоит 42 тыс. руб. в год, то, заплатив эту сумму единовременно или в рассрочку, вы можете спокойно работать целый год, не беспокоясь о ежемесячной уплате НДФЛ с доходов от вашей работы.

ПСН доступна только для ИП. К тому же существуют ограничения по видам деятельности, на которые можно получить патент. Например, нельзя получить патент на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке. Учитывайте, что в каждом регионе свой список видов деятельности и стоимость патентов, поэтому есть смысл уточнить эти нюансы заранее.

Преимущества

• нет необходимости вести сложный налоговый учет и сдавать декларации по НДФЛ, НДС и налогу на имущество (в части, используемой в рамках патента);
• вы заранее знаете, сколько налогов вам нужно заплатить за определенный период;
• ПСН освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество (в части, используемой в рамках патента).

Недостатки

• не любой деятельностью можно заниматься по системе ПСН;
• купленный патент будет работать только в той местности, где вы его взяли;
• если доход за прошлый год больше 60 млн. руб., вы утратите право на ПСН;
• помимо стоимости патента, вы все равно будете платить обязательные страховые взносы.

Какие налоги и страховые взносы платит ИП на ПСН 

Если вы работаете на патентной системе, вас освобождают от уплаты НДФЛ, налога на имущество (за исключением объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости) и НДС (кроме внешнеэкономической деятельности и случаев, когда ИП выступает налоговым агентом). Это касается только того направления, на которое вы купили патент. При этом, несмотря на его наличие, вы будете уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) за себя. Если доход превышает 300 тыс. руб. за год, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения на ОПС.

При наличии наемных работников нужно платить на них страховые взносы (ОПС, ОМС, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) в общем порядке, как работодатель. Они не компенсируются патентом.

Помимо указанных налогов и взносов, у ИП могут возникнуть обязательства по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц по имуществу, не используемому в патентной деятельности или по имуществу, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. В любом случае подлежит уплате НДФЛ с доходов, не связанных с патентной деятельностью, и НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности или в качестве налогового агента. Используйте полезные сервисы для бизнеса на сайте reg.ru.

Виды деятельности, на которые можно получить патент 

Актуальный перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, включает в себя широкий спектр услуг населению, розничную торговлю и отдельные виды производственной деятельности. ПСН применима к широкому спектру деятельности индивидуальных предпринимателей. К ним относятся ремонтные услуги (жилья, мебели, техники, обуви, компьютеров, часов), транспортные услуги (грузовые и пассажирские автоперевозки с ограничениями по количеству транспорта), услуги в сфере красоты и ухода (парикмахерские, косметические, ремонт и пошив одежды, фотографы, уборка, химчистка).

Также ПСН распространяется на общественное питание без залов обслуживания, розничную торговлю в помещениях до 50 кв. м. (за исключением торговли подакцизными товарами, кроме пива), образовательные услуги (курсы, репетиторство), присмотр за детьми и пожилыми.

Под ПСН попадает производство хлебобулочных и кондитерских изделий, минеральной воды, народных промыслов, кузнечное дело, сельскохозяйственная деятельность (растениеводство, животноводство, охота, лесное хозяйство, сопутствующие услуги).

Еще к этой системе относятся сдача в аренду недвижимости, ветеринарные услуги, разработка программного обеспечения и консультации в этой сфере, услуги перевода, организация развлекательных мероприятий, обучение на курсах и репетиторство.

Ограничения для ПСН

Несмотря на простоту в учете и фиксированные платежи, ПСН имеет ряд существенных ограничений, которые необходимо учитывать при ее выборе:

• ПСН применима только к строго определенным видам деятельности, перечень которых устанавливается регионами и может существенно различаться. Важно тщательно сопоставлять фактическую деятельность с утвержденным перечнем, так как даже незначительные отклонения могут привести к нарушению.
• Существует ограничение по численности работников, которая не должна превышать 15 человек, включая как наемных работников по трудовым договорам, так и лиц, работающих по договорам ГПХ, фактически приравниваемых к трудовым.
• Доходы от деятельности, подпадающей под патент, не должны превышать 60 миллионов рублей в год. При совмещении ПСН с УСН доход учитывается совокупно по обоим режимам.
• Патент действует только на территории выдавшего его региона. Для ведения деятельности в нескольких регионах необходимо приобретать патент в каждом из них.
• В некоторых регионах существуют ограничения на применение ПСН к определенным видам реализации товаров, например, оптовой торговле или продаже подакцизных товаров.

Несоблюдение этих ограничений влечет за собой утрату права на ПСН с начала налогового периода, перерасчет и уплату налогов по ОСНО или УСН, а также начисление пеней и штрафов. Налоговый орган в этом случае имеет право провести выездную налоговую проверку. 

Расчет стоимости патента 

Условия патента для ИП в 2025 году и стоимость для ПСН не являются фиксированными. Она рассчитывается исходя из нескольких факторов, определяемых на уровне субъекта Российской Федерации. Ключевой элемент расчета — потенциально возможный к получению годовой доход (ПВД). А еще на цену влияют вид деятельности, налоговая ставка и срок действия патента.

Формула расчета стоимости патента:

Стоимость патента = (Потенциально возможный годовой доход (ПВД) * 6% ) * (Срок действия патента в месяцах / 12)

Пример расчета:

Допустим, индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей в магазине площадью 30 кв.м. В субъекте РФ установлен ПВД для данного вида деятельности в размере 500 000 рублей в год. Предприниматель хочет приобрести патент на 6 месяцев.

Тогда стоимость патента составит:

(500 000 рублей * 6%) * (6 месяцев / 12) = (30 000 рублей) * (0,5) = 15 000 рублей.

Узнать размер потенциально возможного годового дохода (ПВД) для конкретного вида деятельности в определенном регионе можно из законов субъектов РФ о патентной системе налогообложения, на официальном сайте налоговой службы или в местных отделениях ФНС России. А еще проще — воспользоваться специальным онлайн-калькулятором на сайте ФНС России.

Размер ПВД и прочие условия применения ПСН могут изменяться. Поэтому перед приобретением патента вам лучше убедиться в актуальности информации. 

Срок, на который можно оформить патент

Патент, оформляемый для ПСН, выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах одного календарного года. Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет период действия патента, указывая его при подаче заявления. Невозможно получить патент, например, на 15 месяцев или на часть года, переходящую в другой год. По истечении срока действия патента, если ИП планирует продолжать деятельность на ПСН, необходимо приобретать новый патент.

Когда нужно оплачивать патент 

Если вы получили патент на шесть месяцев или меньший срок, придется оплатить всю его цену единовременно не позднее срока окончания действия патента. Если он действителен на полгода-год, платеж разделяется на две части. Первую надо заплатить в размере 1/3 от полной стоимости не позднее 90 календарных дней после начала его действия. Оставшиеся ⅔ суммы надо вносить в то время, пока патент еще действителен.  

Как перейти на ПСН

Перед тем, как выбрать ПСН, необходимо тщательно изучить законодательство своего региона, убедиться, что ваш вид деятельности подпадает под ПСН, и оценить, насколько выгодным будет данный налоговый режим в вашем конкретном случае. Список разрешенных видов деятельности содержится в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. Затем следуйте инструкции:

1. Узнайте стоимость патента в вашем регионе. Обратитесь в налоговую инспекцию или воспользуйтесь онлайн-калькулятором на сайте ФНС России.

2. Рассчитайте предполагаемый доход. Оцените, будет ли ваш доход в рамках установленного лимита.

3. Сопоставьте затраты и выгоды. Сравните стоимость патента и страховых взносов с тем, что вы платили бы при другом налоговом режиме.

4. Подайте заявление на получение патента. Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента.

Когда ИП теряют право на применение ПСН

Вам нельзя будет применять ПCH в нескольких ситуациях:

• когда за год вы заработали более 60 млн. руб.;
• если у вас более пятнадцати работников в штате; 
• если вы решили заниматься чем-то еще, помимо указанной в патенте работы в рамках того же ИП.  

Также задержка в оплате патента может привести к утрате прав на ПСН. Если патент выдан на период, не превышающий шести месяцев, любая просрочка оплаты аннулирует возможность применения ПСН. В случае, если срок действия патента превышает шесть месяцев, несвоевременная выплата первой трети стоимости приведет к аналогичным последствиям.

Не забывайте, что положено уведомлять налоговую инспекцию об утрате права на ПСН в течение десяти календарных, а не рабочих дней с момента, когда это случилось. Затем придется пересчитать и уплатить налоги, применяя общую систему налогообложения (как вариант — упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в зависимости той системы, которую вы применяли до ПСН или перешли на нее после отмены патента).

Ирина Рудевич