Как составить отчет о движении денежных средств: примеры и правила

Один из важнейших бухгалтерских документов, на который смотрят и руководители компании, и потенциальные инвесторы, и кредиторы. Расскажем, как составить отчет, на какие подводные камни обратить внимание, и как сделать так, чтобы работа над документом не прошла впустую, а принесла бизнесу реальную пользу.

Что такое отчет о движении денежных средств

Официально отчет о движении денежных средств (ОДДС) — это неотъемлемая часть бухгалтерской отчетности, в которой показывается, откуда пришли и куда ушли деньги компании за определенный период. Данные группируются по трем категориям, которые призваны описать жизнь любой организации: операционная, инвестиционная и финансовая.

Если сказать проще, это документ, который отвечает на три вопроса. Три крайне важных для бизнеса вопроса.

1. Сколько денег реально заработали на основной деятельности?
2. Куда вложили или что продали из активов?
3. Как работали с долгами и капиталом?

В отличие от отчета о прибыли и убытках, который может показывать «бумажную» прибыль, ОДДС фиксирует только живые деньги, которые прошли по кассе или счетам. Поэтому он дает честную картину платежеспособности бизнеса. Важно отметить, что это не значит, что ОДДС полнее и может заменить PnL-отчет, просто это разные документы, каждый для отдельных задач.

Реализовывать самые амбициозные проекты предпринимателям помогают сервисы для бизнеса, которые предлагает компания Рег.ру.

В РФ отчет о движении денежных средств формируется по форме № 4, и здесь используют только прямой метод — у нас не принимают косвенный вариант. О различии в этих двух подходах мы поговорим ниже. Также не требуется раскрывать «денежные эквиваленты» — только реальные денежные потоки, а операционные, инвестиционные и финансовые категории могут немного отличаться от международных стандартов.

Для чего нужен отчет о движении денежных средств

Предприниматели любят смотреть на прибыль. Она красивая, внушительная, часто с плюсом. Но проблема в том, что прибыль — это «бумажная» цифра. А жить бизнесу нужно на реальные деньги, которые лежат на счете. Вот тут на сцену выходит отчет о движении денежных средств — документ, который честно показывает, как обстоят дела с живыми рублями. А главное, наглядно демонстрирует, откуда они пришли и куда делись.

ОДДС служит сразу нескольким целям.

1. Чтобы понять, хватит ли денег на завтра

ОДДС отвечает на главный вопрос: «А смогу ли я заплатить завтра зарплату, налоги, аренду и поставщикам?». Даже при большой прибыли может оказаться, что касса пуста. Этот отчет спасает от сюрпризов в виде пустой кассы или расчетного счета.

2. Чтобы контролировать, куда утекают деньги

ОДДС — это как выписка по счету, но с деталями: вот пришло от клиентов, вот ушло на закупку товара, вот списалось на погашение кредита. Часто именно этот отчет вскрывает утечки, которые в отчете о прибылях и убытках выглядят невинно.

3. Чтобы понять, за счет чего бизнес живет

Документ честно разделяет, что приносит деньги:

• операционка — основной бизнес;
• инвестиции — покупка и продажа активов;
• финансирование — займы, кредиты, дивиденды.
  Если компания зарабатывает только за счет новых кредитов, а операционный поток в минусе — это тревожный сигнал.

4. Чтобы планировать развитие без кассовых разрывов

ОДДС помогает видеть будущие пики и провалы по деньгам. Это дает возможность заранее договориться с банком, отложить крупную закупку или, наоборот, вложиться, пока есть свободный поток.

5. Чтобы убедить инвесторов и банкиров

Инвесторы и кредиторы любят цифры, но больше всего — предсказуемые денежные потоки. Стабильный положительный операционный поток в ОДДС для них ценнее, чем абстрактная «прибыль на бумаге».

Основные разделы ОДДС

Как уже говорилось, отчет о движении денежных средств состоит из трех обязательных разделов. Рассмотрим их подробнее.

Операционная деятельность

Это все денежные потоки, связанные с основной работой компании. Если у вас кафе — сюда попадет оплата от гостей за кофе и десерты, зарплата бариста, аренда помещения и закупка зерна.

Что обычно тут видим:

• поступления от клиентов;
• оплата поставщикам и подрядчикам;
• зарплаты, налоги, аренда, коммуналка.

Именно этот раздел показывает, способен ли бизнес зарабатывать сам по себе, без кредитов и продажи имущества. Если операционный поток стабильно положительный — это уже хороший признак финансового здоровья.

Инвестиционная деятельность

Этот раздел фиксирует, куда компания вкладывает или откуда извлекает деньги за счет продажи долгосрочных активов.

Примеры:

• покупка оборудования, транспорта, зданий;
• приобретение или продажа долей в других компаниях;
• продажа старых станков или ненужной недвижимости.

Минус в этом разделе не всегда плохо. Часто это значит, что компания вкладывается в развитие — просто деньги пока ушли, а прибыль от инвестиций придет позже.

Финансовая деятельность

Здесь отражаются все операции, связанные с привлечением и возвратом денег от инвесторов и кредиторов.

Что попадает сюда:

• получение кредитов и займов;
• погашение этих кредитов;
• выплата дивидендов собственникам.

Этот раздел показывает, на чем держится финансовый баланс — бизнес живет на собственных заработках или подпитывается долгами и капиталом извне.

Как формируется отчет о движении денежных средств

ОДДС можно составить двумя способами: прямым или косвенным методом. В российской бухгалтерской отчетности (форма № 4) официально используют только прямой, но для управленческого анализа и МСФО часто применяют оба.

Прямой метод

Представьте, что вы делаете выписку по счету, только раскладываете ее по трем корзинам: операционной, инвестиционной и финансовой.

Как это выглядит:

• сначала фиксируете все поступления денег (от клиентов, арендаторов, инвесторов);
• затем — все выплаты (зарплаты, налоги, аренда, закупки, погашение кредитов);
• результат — чистый денежный поток за период.

Плюсы: максимально наглядно — видно, откуда пришли деньги и куда ушли.
Минусы: требует детального учета каждого движения денег, что может быть трудоемко.

Косвенный метод

Здесь вы стартуете не с денег, а с чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках. Затем «корректируете» ее, убирая неденежные статьи (амортизацию, переоценку активов) и учитывая изменения в оборотных активах (дебиторка, запасы, кредиторка).

Как это выглядит:

• берем чистую прибыль;
• добавляем амортизацию (это расход без фактического оттока денег);
• вычитаем увеличение дебиторской задолженности (деньги еще не поступили);
• учитываем прочие корректировки.

Плюсы: проще составить на основе уже готовой отчетности.
Минусы: не дает такой наглядной картины движения реальных платежей, как прямой метод.

Как сделать отчет о движении денежных средств вручную

Вам нужны три вещи:

1. выписки по счетам и кассе за нужный период;
2. список всех операций с указанием, откуда деньги пришли и куда ушли;
3. немного терпения, чтобы разложить все по трем разделам.
   

Шаг 1. Определяем период

Обычно ОДДС делают за месяц, квартал или год. Важно: берем все движения денег именно за этот промежуток, без «бумажных» операций (например, начисление амортизации сюда не попадает).

Шаг 2. Собираем данные о потоках

Берем выписки и кассовые отчеты и фиксируем каждую операцию:

• поступления (от продаж, возврат долгов, кредиты и т. д.);
• выплаты (зарплата, налоги, закупки, аренда, погашение займов).

Шаг 3. Раскладываем по трем разделам

1. Операционная деятельность — все, что связано с основной работой.
2. Инвестиционная деятельность — покупка/продажа оборудования, недвижимости, долей.
3. Финансовая деятельность — займы, кредиты, дивиденды.

Шаг 4. Считаем чистый поток по каждому разделу

Для каждой «корзины» делаем формулу:
Поступления – Выплаты = Чистый поток.

Шаг 5. Сводим в итог.

1. Складываем чистые потоки трех разделов.
2. Сравниваем полученный результат с разницей денежных средств на начало и конец периода (из выписки). Если все сошлось — отчет готов.

Пример ОДДС

Представим себе абстрактную компанию, которая решила подготовить отчет о движении денежных средств за первый квартал.

Компания: ООО «ПримерБизнес»
Период: 01.01.2025 – 31.03.2025
Метод: прямой

Поступления	Сумма (₽)
Оплата от клиентов	4 200 000
Возврат дебиторской задолженности	150 000
Прочие поступления (штрафы, компенсации)	80 000
Итого поступлений	4 430 000

1. Операционная деятельность

Выплаты	Сумма (₽)
Оплата поставщикам сырья и материалов	1 650 000
Зарплата и взносы	1 100 000
Аренда офиса и склада	360 000
Налоги и сборы	280 000
Прочие расходы (реклама, подписки, транспорт)	190 000
Итого выплат	3 580 000

Чистый поток от операционной деятельности:
4 430 000 – 3 580 000 = +850 000 ₽

2. Инвестиционная деятельность

Поступления	Сумма (₽)
Продажа старого оборудования	120 000
Итого поступлений	120 000

Выплаты	Сумма (₽)
Покупка нового станка	900 000
Приобретение лицензии на ПО	150 000
Итого выплат	1 050 000

Чистый поток от инвестиционной деятельности:
120 000 – 1 050 000 = –930 000 ₽

3. Финансовая деятельность

Поступления	Сумма (₽)
Получение банковского кредита	800 000
Итого поступлений	800 000

Выплаты	Сумма (₽)
Погашение части займа	250 000
Выплата дивидендов	300 000
Итого выплат	550 000

Чистый поток от финансовой деятельности:
800 000 – 550 000 = +250 000 ₽

4. Итог по отчету.

• Чистый поток операционной деятельности: +850 000 ₽
  
• Чистый поток инвестиционной деятельности: –930 000 ₽
  
• Чистый поток финансовой деятельности: +250 000 ₽
  

Общий чистый денежный поток:
850 000 – 930 000 + 250 000 = +170 000 ₽

5. Проверка «схождения» с остатками

• Остаток денежных средств на начало периода: 400 000 ₽
  
• Чистый денежный поток за период: +170 000 ₽
  
• Остаток на конец периода: 400 000 + 170 000 = 570 000 ₽

Что видно из примера:

• операционная деятельность дает стабильный плюс — бизнес зарабатывает на основной работе;
  
• отрицательный поток по инвестициям объясняется покупкой оборудования (развитие);
  
• плюс по финансам — за счет кредита, который помог закрыть инвестиции и оставить запас денег.

Частые ошибки при составлении отчета

Неточности нет-нет, да и проскакивают даже у опытных специалистов, бухгалтеров, которые на дебите с кредитом не то что собаку, целую корову съели. Что уж говорить о тех, кто только начинает свой бизнес и старается все делать своими руками. 

Вот самые распространенные ошибки при составлении отчета о движении денежных средств.

1. Смешивание денежных и неденежных операций
   Например, включают в отчет начисленную амортизацию или переоценку активов, хотя деньги по факту не двигались.
2. Дублирование сумм
   Одна и та же операция попадает в два раздела — например, погашение кредита отражают и в финансах, и в операционке.
3. Игнорирование мелких, но регулярных платежей
   Подписки, сервисы, комиссии банка — по отдельности копейки, но в сумме могут «съесть» приличную часть потока.
4. Путаница между разделами
   Закупка оборудования иногда случайно попадает в операционку вместо инвестиций, а возврат займа — в операционку вместо финансов.
5. Отражение сумм «по начислению», а не по факту оплаты
   В ОДДС фиксируются только реальные приходы и расходы, а не те, что «должны поступить» или «уже начислены».
6. Забытые возвраты и предоплаты
   Предоплата поставщику или возврат клиенту — это тоже движение денег, но их часто пропускают.
7. Неправильный учет НДС
   Иногда в поступления и выплаты включают суммы с НДС, а иногда без — это искажает реальную картину.
   

Антон Журавлев