Предприниматель выбирает между двумя версиями упрощенной системы налогообложения обычно один раз — при регистрации. Потом работает годами, не задавая лишних вопросов. И только когда приходит время платить налог, закрадываются сомнения: а ту ли систему выбрали?
«Доходы минус расходы» — режим с виду простой, но с несколькими ловушками внутри. Одна и та же компания на «Доходах» и «Доходах минус расходах» может платить совершенно разные суммы в бюджет, и разница нередко оказывается в пользу первого варианта, несмотря на то что ставка там выше. Все зависит от структуры затрат и умения правильно их документировать.
2026 год добавил к этому уравнению новые переменные: открытый перечень расходов, пересмотренные лимиты, сниженный порог НДС. Разбираем, что изменилось и как это считать.
Представьте, что ваш бизнес — это весы. На одной чаше располагается все, что пришло. На другой — все, что потрачено. Налог на УСН «Доходы минус расходы» считается с того, что осталось после вычета, то есть с прибыли. Ставка — 15%.
Звучит логично и справедливо. Проблема в том, что государство не принимает к вычету все подряд. Долгие годы перечень допустимых расходов был закрытым — 39 позиций. Потратились на обед в дорогом ресторане, чтобы произвести впечатление на потенциальных партнеров, зачесть такое в расходы не получится. Отправили сотрудников на конференцию — тоже мимо. Заплатили за консультацию, которой нет в списке — обидно, но нельзя.
С 2026 года это изменилось. Но об этом расскажем в разделе про расходы.
УСН доступна любому бизнесу, главное, чтобы он вписывался в три параметра. В 2026 году они такие:
Чтобы сменить общий режим на УСН с начала 2027, выручка организации за 9 месяцев 2026 года не должна превысить 367,875 млн рублей. Для ИП это ограничение при смене режима не действует.
Отдельно стоит вопрос НДС, и в 2026 году он стал еще острее. Раньше от уплаты этого налога были освобождены упрощенцы с годовым доходом до 60 млн рублей. Теперь планка опустилась втрое — до 20 млн рублей. Кто превысил 20 млн еще в 2025-м, платит НДС уже с 1 января 2026-го. Кто перешагнет порог в течение 2026 года, становится плательщиком НДС со следующего месяца.
Кроме трех базовых критериев существуют структурные запреты. Не могут применять УСН банки, страховщики, ломбарды, нотариусы и адвокаты, организации с долей участия других юрлиц свыше 25%, компании с филиалами и ряд других.
Вот здесь и затаилась главная новость 2026 года.
До этого года перечень расходов, которые плательщик мог учесть при расчете налоговой базы, был закрытым. Если ваши реальные затраты не попадали в список, они просто не существовали для налоговой. Это создавало нелепые ситуации: консалтинговая компания тратила на клиентские ужины и корпоративное обучение сотни тысяч рублей, а к вычету их принять не могла.
С 1 января 2026 года перечень стал открытым. В него добавлен подпункт 45: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» — то есть по тем же правилам, что при расчете налога на прибыль. Это означает, что теперь можно учитывать затраты на нормальные условия труда, расходы на участие в семинарах и конференциях, списанную безнадежную дебиторку и даже достройку или модернизацию нематериальных активов.
Но «открытый перечень» — не синоним желанного для многих предпринимателей «все что угодно». Три требования никуда не делись: расход должен быть экономически обоснован, подтвержден первичными документами и фактически оплачен. Кассовый метод на УСН обязателен: пока деньги не ушли, расход не признается.
И еще важный момент: расходы, прямо запрещенные для налога на прибыль, на УСН тоже не учитываются. Дивиденды, штрафы в бюджет, сверхнормативные выплаты — все это по-прежнему мимо.
Практический совет: если вы начинаете учитывать новые виды расходов, которые раньше не проходили по закрытому перечню, оформляйте их обоснование отдельно. Внутренний приказ, объяснение экономической цели, деловая переписка. ФНС будет смотреть на эти статьи внимательнее именно потому, что они новые.
Базовая ставка — 15%.
Регионы обладают правом изменять ее, правда, только в сторону уменьшения. Да и с 2026 года их возможности существенно сужены: льготы разрешены только для тех видов деятельности и по тем критериям, которые были заблаговременно утверждены Правительством РФ. Региональные «суперльготы» вне этого перечня с 2026 года не действуют.
Для новых ИП из правительственного перечня возможна нулевая ставка на первые два года — налоговые каникулы, если такое право предусмотрено законом региона.
Отдельная история — минимальный налог: 1% от годового дохода. Это не льгота и не бонус, это просто нижняя граница. Если обычный расчет по ставке 15% дает меньше, чем 1% от всей выручки, платится именно минимальный налог. Если год закончился убытком, тоже 1%. Логика государства такова: даже при нулевой прибыли бизнес должен что-то заплатить.
Формула простая: из доходов вычитаем расходы, умножаем на ставку. Сложность, как обычно и бывает, кроется в деталях.
Если по результатам квартала бизнес сработал себе в минус, авансовый платеж с него не возьмут. Правда, от минимального налога по итогам всего года оплатить все-таки не спрятаться.
Возьмем два реальных сценария — прибыльный год и почти нулевой.
Компания в сфере услуг. Выручка за 2026 год — 14 млн рублей. Расходы (зарплата, аренда, закупки, реклама) — 10,5 млн рублей. Применяется УСН, без НДС.
Налоговая база:
14 000 000 − 10 500 000 = 3 500 000 руб.
Налог по ставке 15%:
3 500 000 × 15% = 525 000 руб.
Минимальный налог (1% от доходов):
14 000 000 × 1% = 140 000 руб.
Обычный налог выше минимального — к уплате 525 000 рублей.
Та же компания, но показатели снизились. Выручка — 9 млн рублей, расходы — 8 850 000 рублей.
Налоговая база:
9 000 000 − 8 850 000 = 150 000 руб.
Налог по ставке 15%:
150 000 × 15% = 22 500 руб.
Минимальный налог:
9 000 000 × 1% = 90 000 руб.
Минимальный налог больше — платим 90 000 рублей. Разницу в 67 500 рублей (90 000 − 22 500) можно учесть в расходах следующего периода.
Есть простое правило: если расходы составляют менее 60% от выручки, чаще выгоднее режим «Доходы» со ставкой 6%.
Пример:
Выручка — 12 млн рублей, расходы — 6 млн рублей (50%).
На УСН «Доходы минус расходы»:
(12 000 000 − 6 000 000) × 15% = 900 000 рублей
На УСН «Доходы»:
12 000 000 × 6% = 720 000 рублей
В этом случае режим «Доходы» выгоднее за счет меньшей налоговой нагрузки.
Налог платится четыре раза в год: три авансовых платежа и итоговый по году. Все сроки — 28-е число соответствующего месяца. До 25-го числа нужно подать уведомление об исчисленных суммах.
Авансовые платежи за 2026 год:
Итоговый платеж за 2026 год:
Декларация по УСН:
Декларация подается один раз в год. Для авансов корпеть над декларацией не нужно, достаточно уведомления. Сдать отчетность можно в бумажном виде или электронно; при численности свыше 100 человек — только электронно.
Плательщику на «Доходах минус расходах» обязательно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Это не просто формальность, она служит основным регистром налогового учета и источником данных для декларации. Налоговая может затребовать этот документ и досконально изучить его при проверке.
Те, кто хорошо проявил себя на рынке и перебил лимит в 20 млн рублей, вместе с обязанностью платить НДС получают еще и необходимость подготовить квартальную декларацию и обзавестись КУДиР.
Вопрос заключается не в том, какой режим «лучше», а в том, какая у вас структура бизнеса.
Общий ориентир: чем выше доля подтвержденных расходов в выручке, тем привлекательнее «Доходы минус расходы». Порог рентабельности — около 60%: при расходах ниже этого уровня «Доходы» со ставкой 6% дают меньше налога. При расходах выше 60% — «Доходы минус расходы» начинают экономить.
Режим органичен для торговли с большими закупками, производства, строительства, транспортных компаний — там, где затраты реальные, регулярные и хорошо документируются. Он хуже работает для консультантов, дизайнеров и других специалистов, чей основной «расход» — собственное время: время в затраты не запишешь.
С 2026 года открытый перечень расходов делает режим привлекательнее для тех видов бизнеса, которые раньше не вписывались в закрытый список. Компании с разнообразными затратами — корпоративное обучение, представительские расходы, нестандартные виды работ — теперь могут учитывать больше.
Антон Журавлев
Что такое корнер в торговле и бизнесе, зачем он нужен бренду, чем отличается от островка…
Что такое НТО, чем нестационарная торговая точка отличается от стационарной, какие требования действуют, где можно…
Разбираем, что такое контракт, чем он отличается от договора, в каких случаях его заключают и…
Рассказываем, что такое рынок простыми словами: разбор определения, видов рынка и принципов его работы. Понятные…
Разбираемся, как рассчитывается индекс RTS, что он показывает и чем отличается от индекса МосБиржи. (далее…)
Разбираем, как рассчитывается стоимость инвестиционного пая, что он означает и как инвестор получает доход. (далее…)